企业所得税年报广宣费怎么填列(作为广宣费计税基数的营业收入的认定)

什么是开办费？

开办费啊，就是从你申请营业执填列照之日起至开始生产经营之日止，这段期间内企业发生的各项费用支出。但是，除了为取得固定资产、无形资产发生的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出。营业

公司发展到什么程度才不算“开办”？

符合以下两个标准，其中一的个就开始不算开办费了。

1年报.产生第一笔收入

2.开始正式投产

开办费科目核算的具体内容

（1）办公费、差旅费、招待费、培训费、印刷费、注册登记、公证费用、水电费、业务招待费、咨询费、技术转让费、研究费用，以及费不计计税入固企业所得税定资产成本的借款费广宣用等。

借：管理费用-开办费/长期待摊费用--开基数办费

贷：银行存款等科目

（2）工资

借：管理费用认定-开办费/长期待摊费费用--开办费

贷：应付职作为工薪酬

（3）固定资产折旧、摊销

借：管理费用-开办费/长期待摊费用--开办费

贷：累计折旧、累计摊销

（4）税费

借：管理费用-开办费/长期待摊费用--开办费

贷：应交税费-应交增值税

开办费税务处理

（1）广宣费、招待费扣的除标准特殊

企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额认定的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额扣除。

（2）筹办期间不算亏损

根据亏损弥补原则是：先亏先补，从亏损次年连续计算补亏年度，最长补亏年度不超过5年，超过5年仍未弥补完的税前不再予以弥补。企业从事生产经营之前进行筹办填列活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，这条税务规定作为，能合理延后亏损可弥补时间。

（3）税前扣怎么除方法二选一

在开始经营当年一次性扣除 or 分至少3年去摊销

企业可以在开始经营收入之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低基数于3年。但一经选定，不得改变。

选择一次性扣除的账务处理

借：管理费用--开办费

贷：银行存款

借：本年利润

贷：管理费用--开办费

注广宣意：由于企业筹办期间发生的支出，不得计算为当期的亏损，采取直接一次性扣除的账务处理方法，需要在汇算清缴（企业所得税年报）时做纳税调收入增处理。

选择分至少3年去摊销的账务处理

实际发生开办费时

借：长期年报待摊费用-怎么-开办费

贷：银行存款

开始经营后，每月摊销时做

借：营业管理费用--开办费

贷：长期待摊费用--开办费

计税

月底结转损益

借：本年利润

贷：管理费用--企业所得税开办费

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