分公司与子公司缴税的区别(子公司和分公司的税务处理)

当企业需要在异地开展业务、并设税务立新组织时，通常有两种形式可供选择子公司——子公司或者分公司。

根据《公司法》，子公司拥有独立的法人地位，对外独立承担民事责任、自负盈亏；而分公司不具有法人资格，不能以自己的名义对外独立承担民事责任。

此外，企业开分公司，这个点对税收影响很大！，本文将对此作简单的分析。

主要税种有两种

在中国税制下，对法人企业来说主要的的税种有两种，增值税和企业所得税。

首先是增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。

经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

因此，无论是子公司还是分公司，其增值税在多数情况下应当独立核算，组织形式的不同对增值税基本无影响。

再是企业所得税，根据《企业所得税法》第五十条：居缴税民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

由此可见，分公司不具有法人资格，需要与总公司合并计算企业所得税；而子公司拥有法人资格，应当独立区别计算企业所得税。

因此，组织形式的不同对企业所得税会产生较大的影响，若需要通过组处理织形式对企业所得税进行筹划，则需要考虑如下几点：

1预期未来各组织的盈亏情况

假设预期未来几年母/总公司一年税前利润1000万元，子/分公司一年亏损500万元。

使用母子公司的形式：企业所得税独立核算，因此二者的盈亏不能互抵。

此时母公司需要缴纳企业所得税（按25%，下同）250万元，子公司无需缴纳企业所得税。

使用总分公司的形式：二者须汇总计算企业所处理得税，则汇总子后税前利润为500万元公司和，企业所得税总额为125万元。此时总分形式优于母子公司和形式。

2小微企业所得税优惠政策

假的设预期未来母/总公司一年税前利润250万元，子/分公司一年税前利润150万元。

使用母子公司形式：则二者都可以享受小微企业所得税优惠政策。

母公司企业所分公司得税20万元（100子*5% 150*10%），子公司企业所得税1与0万元（100*5% 50*10%），二者合计30万元。

使用母子公司形式：二者税前利润汇总后为400万元，应全额按25%计算企业所得税，金额100万元。此时母子形式优于总分形式。

3是否为高新技术企业

假设预期未来母/总公司一年税前利润1000万元，子/分公司一年税前利润500万元。

使用母子区别公司形式：母公司可享受1缴税5%的企业所得税优惠税率。

企业所得税150万元税务，而子公司未通过高新认证，企业所得税税率仍为25%，税额为125万元，二者合计275万元。

使用总分形式：汇总后的1500万均分公司可适用15%的优惠税率，税额为225万元。此时总分形式优于母子形式。

在实务中，也可能存在上述3者混合的情况，例如预期子/分公司未来即可能符合小微企业优惠条件，又可能子公司存在亏损的情况。此时，需要具体的测算，才能判断何种形式的税负更低。

同时，组织形式的选择，还需结合企业的业务模式、战略发展等进行综合考虑，企业所得税仅为考虑因素之一。