年终奖的个税计算为什么不划算(年终奖5000要交多少税)

个人所得税改革

当前两会期间，个税改革话题比较热门，都在讨论怎么提高免征额，怎么实行综合征税。这些方面的讨论比较充分，各类专业人士都给出了很好的建议。本文从工薪族年终奖与个税计算那些事儿，来讨论工薪族年终奖年终为什么存在宁愿少要1000，不多拿1块的说法？讨论怎么合理避税。

关于年终奖与个税这个问题，最近比较有感触。今年所在公司下属单位发放年终奖时，有一个职工李A年终奖只比另一个职工张B年终奖多了几十块钱，因扣个税导致李A实际拿到手里的年终奖反而比张B少了千多块钱。职工不理解，带来职工投诉。

我的年终奖跑哪里去了

出现上述年终奖与个税后实际金额倒挂的原因，在于我国个税现行工薪族个税征收规则中存在的税收盲区或税收陷阱。为便于系统、直观讨论个税盲区，从以下几个方面来分析探讨：

一、现行个税计算规则

国家现行对年终奖征税计算有两种方式：

1、当个人月工资不足3500元时

年终奖个税=（工资 全年一次性奖金—35005000元）适用税率—速算扣除数

先算（工资 全年一次性奖金—3500元） 12个月，按照得出的数额，找出对应的税率。

假如：张三在多少2018年2月14日取得的工资收入为3400元（扣除三险一金后），当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？

张三应纳税额为：[24100-（3500-3400）]10%-105=2295（元）

2、当月工资超过3500元时

年终奖个税=年终奖x对应税率- 速算扣除数

其中年终奖对应税率与速算扣除数如下表：

级数	含税级距	税率为什么（%）	速算扣除为什么数
1	不超过1,500元的	3	0
2	超过1,500元至4,500元的部分	10	105
3	超过4,500元至9,000元的部分	20	555
4	超过9,000元至35,000元的部分	25	1,不005
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	2,755
6	超过55,000元至80,000元不的部分	35	5,505
7	超过80,000元的部分	45	13,505

假如：李四在2018年2月14日取得的工资收入为3500元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个税人所得税？2410012=2008.33，对应应税税率10%，速算扣除数105.

李四应纳税额为：2410010%-105=2305（元）

二、什么是个税税收盲区

对年终奖处于某个区间时候，年终奖与实际拿到手的年终出现倒挂问题，就是常说的“税收盲区”或“税收陷阱奖的”，在这个区间，所得年终奖增加与税负增加不相匹配，税收调节功能的失效与盲目，出现多劳少得问题。

我们来看看税收盲区或税收陷阱是原因造成的：

从个税的计算方法可以看出，取对应税率和速算扣除数的规则，年终奖和个税是一致的，但是最终算税，是年终奖总额乘以税率，但是速算扣除数并没有乘以12，所以存在了个税税收盲区或税收陷阱。简单说就是税率级差导致个税税收盲区或税收陷阱。

举例说明：

（1）张三的年终奖是18000元，18000/12=1500，对应税率3%，速算扣除数0，个税是18000计算*3%=540元，到手年终奖=18000-540=17460；

（2）李四的年终奖是18001元，18001/12=1500.08，对应税率是10%，速算扣除数105，个税是18001*10%-105=1年终695.1，到手年终奖=18001-169多少5.1=16305.9。

（3）可以看出，李四的年终奖比较张三多发了1块钱，但到手的奖金反而少了1154.10元。

对于年终奖为18000的人来说，缴税：180003%-0=540，所税得：18000—540=17460；

对于年终奖为X（X ≥ 18001）人来说，缴税：X-17460=10% X-105，解得 ：X=19283.33。

这个[18001元，19283.33元]就是税收盲区，19283.33就是与18001对应的一个盲区的上限，与此同时，19283.33也是一个平衡点。年终奖金额在这个盲区内，出现多劳少得现象。但如果年终奖超过盲区上限后，年终奖又会体现多劳多得，直至到下一个盲区。

通过计算，年终奖个税税收盲区有六个：

[18001元，19283.33元]

[54001元，60187.50元]

[108001元，114600元]

[420001元，4475000500元]

[660001元，706538.个税46元]

[960001元，1120000元]

年终奖在这六个盲区，宁可少千元计算不要多拿1元，具体如下表：

年终奖	除以12的商数	适用税率	速算扣除数	应纳税额	多发奖金数额	增加税额
18000元	1500	3%	0	540元	0	0
18001元	1500.08	10%	105	1695.10元	1元	1155.10元
19283.划算33元	1606.94	10%划算	105	1823.33元	12年终奖83.33元	1283.33元
54000元	4500	10%	105	5295元	0	0
54001元	4500.08	20%	555	10245.20元	1元 奖的	4950.20元
60187.50元	5015.63	20%	555	11482.50元	618交7.50元	6187.50元
108000元	9000	20%	555	21045元	0	0
108001元	9000.08	25%	1005	25995.25元	1元	4950.25元
114600元交	9550	25%	1005	27645元	6600元	6600元
420000元	35000	25%	1005	103995元	0	0
420001元	35000.08	30%	2755	123245.30元	1元	19250.30元
447500元	37291.67	30%	2755	131495元	27500元	27500
660000元	55000	30%	2755	195245元	0	0
660001元	55000.08	35%	5505	225495.35元	1元	30250.35元
706538.46元	58878.21	35%	5505	241783.46元	46538.46元	46538.46元
960000元	80000	35%	5505	330495元	0	0
960001元	80000.08	45%要	13505	418495.45元	1元	88000.45元
1120000元	93333.33	45%	13505	490495元	160000元	160000元

三、要怎么合理避税

年终奖哪些事

作为企业HR，为员工合理避税，为员工谋福利，还真是一门学问。常见方法主要有：

1、通过捐款来合理避税

如果出现某位职工年终奖在某个税收盲区，通过个人捐款，降低年终奖应税额来规避税收盲区。

《个人所得税法实施条例》——捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

假如张三年终奖18500元，他通过合法渠道捐款500元，年终奖应税金额减少18000元，处于税收盲区外，既做了善事，又实现了年终奖到手金额最大化。

捐款献爱心，我光荣

2、专业人士提前规划

随着年终奖总额的增加，增加税额和增加的奖金之间的差会越来越小，直到过了盲区时，这种情况会消失，重新回到多劳多得的状年终奖态。

因此专业的HR或财务人员，会研究年终奖个税盲区问题，从制定年终奖分配办法、年终奖金额级差等方面会统筹考虑个税问题，力求避开各个税收盲区，合理为员工避税。

税收策划，降本增利

3、拆开奖金或调整工资奖金配比，分拆后填到工资少的月份