加计抵减为什么会进项税转出(加计抵减进项税分录)

增值税加计抵减进项税额热点问题

一、热点问题

1.增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么？

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递会、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务，是指利用有线、无线的电磁系转出统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术税性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。‍

2.分录提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，可以享受增值税加计抵减政策吗？

答：不可以，小规模纳税人适用简易计税，不涉及抵扣进项税额的问题，因此，加计抵减政策是按照一般纳税人分录当期可税抵扣的进项税额的10%计算的，只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策。‍会

3.纳税人兼有四项服务中多项应税行为的，其销售额比重应当如何计算？

答：纳税人兼有四项服务中多项应税行转出为的，其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并计算，然后再除以纳税人当期全部的销售额，以此计算销售额的比重进项。‍

4.保险经纪公司可以享受加计抵减15%增值税优惠政策吗？

答：商务辅助服务，包括企抵减业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

因此保险经纪公司2019年4月1日起可以享受10%的加计抵减增值税，但是不能享受15%的加计抵减。‍

5.劳务派遣服务可以享受加计抵减优惠政策吗？

答：人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活进项动。人力资源服务属于商务辅助服务，属于现代服务业。因此可以加计抵减10%。‍

6.我公司是咨询公司，带客户去歌厅唱歌服务可以加计抵减进项税额吗？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，“购进的贷款为什么服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总加计会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、抵减游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。‍

因此接受歌厅服务不可以加计抵减增值税进项税额。

二、政策参考

《财政部 税务总局 关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）第一条规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。

《财政部 税务总加计局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。‍