税收收入基本情况主要包括两方面内容:一是收入完成情况的总体介绍;二是当期税收运行特点的归纳。
一、税收收入完成情况分析
包括报告期税收收入完成的总体特征,分税种、分级次反映税收收入规模、增减变动情况,以及完成年度收入计划的进度等。
(一)税收规模及其变动情况
税收规模是指一定税源环境下税收产出总量的大小或水平。反映税收规模情况的指标主要有税收收入总额及其增长率。前者描述规模水平,后则说明变化趋势。
税收总额:是指一定水平税源条件下各种税收的合计数,它说明了一定税源条件下的税收总量水平。税收总额是税收管理的目标对象,是税收计划编制的主体内容。因此,这一数额通常是指税收收入实际入库数。
税收增长率:是指不同税收会计期间的税收差额与基期税收收入的比值,它反映不同税收会计期间税收收入的变化程度。它是分析考核税收收入变化情况的重要指标。
(二)税收增长分析
税收增长的分析主要有两个方面的内容,一是分析税收前后期税收增长量的变化情况(环比);二是看前后年度同一期税收增量的变化情况(同比)。税收增长分析师描述税收形势好坏的一项重要指标,也是分析税收与经济关系的一项基础指标。
具体计算公式:
税收环比增长=(当期税收收入-前期税收收入)/前期税收收入×100%
税收当月同比增长=(当年当月税收收入-上年同月税收收入)/上年同月税收收入×100%
例如:
20X1年税收收入情况 | ||||
单位:万元 | ||||
20X1年全年 | 20X0年全年 | 同比增减额 | 同比增长 | |
税收收入合计 | 44459 | 38035 | 6424 | 16.89% |
国内增值税 | 31390 | 29415 | 1975 | 6.71% |
国内消费税 | 3931 | 2732 | 1199 | 43.89% |
企业所得税 | 7894 | 5052 | 2842 | 56.25% |
个人所得税 | 223 | 379 | -156 | -41.16% |
车辆购置税 | 976 | 377 | 599 | 158.89% |
其他各税 | 45 | 80 | -35 | -43.75% |
(三)税收结构分析
税收结构是指税收收入总量中各项税收收入所占的比重。研究税收结构可以间接地了解一个国家或地区的税源结构。
具体计算公式:
某税种所占比重=某税种税收收入/全部税收收入×100%
例如:
20XX年分地区税收收入情况 ( 单位:万元)
地区 | 全年 | 分地区税收占全省比重 |
A地 | 22843 | 70.83% |
B地 | 4474 | 13.87% |
C地 | 4933 | 15.30% |
合计 | 32250 | 100.00% |
二、当期税收运行特点的归纳
当期税收运行的特点可以从税种、地区、行业、经济类型、规模、月度份额、税收与经济的适应性等不同角度进行分析,从中得出各项明显的运行特征。
(一)分税种的收入特点分析,重点是对国内增值税、国内消费税、企业所得税、三大主体税种的特征进行归纳描述,列举出报告期增收额大、增收贡献率高的税种,以及与以前报告期相比增减收异常、结构发生明显变化的税种。
(二)分行业的收入特点分析,重点关注本地区支柱行业的税收增减情况,对当期税收总量增减影响较大的行业进行列举,对相关税种收入影响明显的行业情况进行描述。
(三)分经济类型的收入特点分析,对较以往报告期有明显增减变化的经济类型进行列举和描述。
(四)分地区的收入特点,对收入总量、结构、增长、增收贡献率有明显特点的地区进行列举和描述。
(五)分规模的收入特点,主要对重点税源企业的各税种增减和增收贡献率的特征,以及重点企业对报告期整体税收总量、增量、及增速的影响程度,从而说明本地区重点企业对整体税收的支撑度。
(六)分月度的收入特点,从本年度各月份以及不同年份同一月份的收入情况(包括收入总量、增收额)以图表反映月度均衡性问题,列示出本期存在异常波动的情况。
(七)税收与经济的适应性分析,主要根据税收与经济的增长弹性、税收负担的变动状况,大体判断出税收与经济的适应度。
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