企业发生增值税应税行为未开具发票(增值税申报表中未开具发票怎么填)

很多会计容易碰到一个比较实务的问题：一家认定为一般纳税人的企业，在给客户提供一些服务并收款之后，客户（尤其一些自然人）并没有索要发票。由此产生了未开票收入，会计应该如何处理呢？

常见的主要有3种情形，我们今天将这3种情形和最新的处理方式一并给大家说清楚。

情形一：发生了真正的未开票收入

从规定上来讲，增值税纳税义务已然发生无疑，作为会计应该在申报表中的“未开票收入”那里填报。为了方便大家理解，我们举一个经常发生的例子，给大家做参考。

某餐饮企业甲，是一般纳税人，1月生意不错，很多顾客过来吃饭，但是付款后并没有索要发票。最后一算账，1月取得收入60万（不含税），其中竟然有40万未开票。

那么该餐饮企业在申报增值税的时候，如何处理这些未开票收入呢？

从规定上来讲，该餐饮企业在收到了顾客的付款当天，就需要承担增值税的纳税义务了。即便顾客没有要票，但是不会影响该餐饮企业的纳税义务，更不会影响该笔收入的性质。因此，客户取得的未开票收入40万，都属于正常的营业收入，需要申报缴纳增值税。

具体到申报表上，填写如下：

情形二：视同销售情形产生了未开票收入

不过，在实务中，企业会发生一些增值税上的视同销售行为，这个时候，未开票的话，也需要在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

举个可能发生的比较多的案例，某企业乙，是一般纳税人，在春节之前，将公司自产的一些零食，作为春节福利发给了公司的员工。成本50万，未开票，对外销售的话价值100万（不含税）。那么，该企业应该如何申报增值税？

根据规定，企业乙将自产的货物用作集体福利，构成视同销售，没票也需按100万申报缴纳增值税。

具体申报表填写如下：

情形三：纳税义务已发生，但当时未开票，由此发生未开票收入

这种情形，主要是因一些原因客户当时没有要票（但后续需要票），导致产生了未开票收入。

比如，某企业，在今年2月预收了客户2023年的租金，但2月未开票。根据规定，2月收到预收款增值税纳税义务就已发生，即便没开票，也需要在增值税申报表“未开票收入”中填报。

申报也比较简单，如果当月按未开票收入申报了收入，则在补开发票的月份，将补开的数字填在申报表上，同时在未开票的那栏，填负数冲减即可。