税收筹划理财活动案例分析(银行理财产品税收筹划方法有)

税收筹划的概念及特点

税收筹划目前尚无权威性的定义，但一般的理解是，税收筹划指的是在税法规定的范 围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其 要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。

合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷 税行为，必须加以反对和制止。税务师为纳税人进行税收筹划时必须以法律为界限，不能 为纳税人的违法意图而作决策，周密考虑每项计划及其实施过程，不能超越法律的规范。

纳税人若实施了违法的筹划方案，不仅不能得到预期的利益，而且可能被认为是偷税行为, 会对纳税人正常的生产经营活动产生不利的影响。 筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排。在经济活动中，纳税义务通常滞后于 应税行为，如交易行为发生之后才缴纳增值税或消费税，收益实现或分配后才缴纳所得税; 财产取得之后才缴纳财产税，等等。

这在客观上提供了纳税人在纳税之前事先做出筹划的 可能性。不同的纳税人和不同的征税对象，税法规定的待遇不同，这在另一方面向纳税人 显示出可选择低税负决策的机会。

如果经营活动已发生，应纳税额已经确定，却想方设法 寻找少缴税款的途径，这样的“方法”不能认为是税收筹划。 目的性表明税收筹划有明确的目的—— 取得“节税”的税收利益。节税即节约税收的 支付，无论是当前需缴纳的税收还是以后需承担的税负，税收的支付达到尽可能最小。

税收筹划的目标是获得税收利益，然而税收筹划不能只局限于个别税种税负的高低， 而应着重考虑整体税负的轻重，因为纳税人的经营目标是获得最大总收益，这就要求他的 整体税负最低。在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的 绝对额增加了，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，也是可取的。理想的 税收筹划应是总体收益最多，并非纳税最少

税收筹划的分类及范围

(一) 税收筹划的分类

1、按地域范围来划分，税收筹划可分为国内税收筹划和国际税收筹划。国内税收筹划 指纳税人在本国税收法规下对其国内经营活动的税收筹划；国际税收筹划指跨国纳税人从 事跨国活动时的税收筹划。

2、按纳税人来划分，税收筹划可分为个人或家庭税收筹划以及企业税收筹划。由于企 业是一国税收收入的主要来源，税收对企业活动的影响也最大，因此企业税收筹划是税收 筹划的主要领域，尤其是企业所得税筹划。

3、按税种来划分，税收筹划可分为所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等。

(二) 税收筹划的范围 税收筹划本质上是一个方法论体系，其涉及范围很广，在我国主要是就企业税收进行 筹划。

1.新建企业的税收筹划

(1) 企业组织形式的选择。经营者在组建企业时，可以有多种组建形式，选择一个适当 的形式是经营者首先要作出的决策，当然决定企业组建形式的因素很多，如资金、股东多 寡 、雇用工人数等，但未来该企业的税收待遇也是其中一个重要的因素。企业组织形式不 外有三类:有限责任制、合伙制和股份制。企业这三种形式在税收待遇上是不同的，选择什 么样的组建形式是税收筹划的一个重要内容。

(2) 经营地点、行业的选择。国家为了贯彻其宏观产业政策，要对在特定地区、从事特 定行业的企业给予税收优惠，这种税收优惠就成为企业进行税收筹划确定经营地点、经营 行业的重要依据。

(3)企业会计方法的选择。企业进行税收筹划的基本原则为缩小税基、降低税率和递延税款。企业财会人员只要掌握一定的税收法规知识，就可以通过选择适当的会计方法达 到递延税款的目的。例如:折旧方法、存货计价方法的选择等。

2. 企业扩展的税收筹划

(1) 分公司与子公司选择。企业为进一步壮大实力，拓展自己的经营范围，提高自己的 竞争力，就需要组建新的分公司或子公司，这时就面临是组建子公司还是分公司的决策。 分公司和子公司在税收待遇上不一样，分公司和总公司在法律上同是法人实体，分公司实 现的盈亏要同总公司合并缴税；而子公司则为一个独立法人，要单独纳税。一般而言，新扩 建企业经营初期若亏损,则以办分公司有利;之后若盈利，则以子公司为好，特别是子公司 若在国外，利润不汇入母公司则可以不必合并纳税，可以获得递延纳税的好处。

(2) 企业重组的税收筹划。所谓企业重组是指企业经营发展到一定时期，原有组织 形式已制约了其进一步扩展，要 改 变原有组织形式。重 组 时 ，税收是必须考虑的一 个因素。

3. 企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划

(1) 企业资本结构的税收筹划。企业从事经营活动所需资金主要可通过债权和股权两 种形式筹集，债权和股权两种筹资方式在税收待遇上不同。债权的利息费用可在税前扣 除，得到利息抵税的优待;但向股东发放的股利则只能从企业税后留利中分配，从税收筹划 角度，利用债权筹资越多越好，但债务过大，增加企业经营风险，因此，企业资本结构决策中 要进行税收筹划。

(2) 股利决策的税收筹划。在企业股利政策理论中，有一种税负差异理论，按这种理 论 ，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富， 因为发放股利，股息要缴个人所得税。由此可见，企业在选择股利政策时也要进行税收 筹划。

税务师事务所从事税收筹划的工作程序及业务洽谈模式

(一)工作程序

由于各类企业委托进行税收筹划的内容不一，因此，税务师从事税收筹划也没有统一 的程序，但总体上大同小异。基本可分为九个步骤： 客户提出要求—谈判-> 组织力量—初步调查—提出建议书—签订合同—开始工作^ 中间报告一最终报告。

(二) 业务洽谈模式

这一模式包含从客户委托到税务师事务所接受委托的全过程。