购入物品用于员工福利增值税视同销售收入(将自有产品用于职工福利,应该视同销售,缴纳增值税)

一、单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

1．将货物交付其他单位或者个人代销；

2．销售代销货物；

3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

4．将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

5．将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

6．将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

7．将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

8．将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

二、增值税视同销售原理

（1）-（3）项是由于代销方与分支机构均为增值税的纳税人，代销方与分支机构对外销售需要取得进项发票用以抵扣，因此委托代销与移送分支机构用于销售需要视同销售。

国家税务总局关于上海××有限公司陕西分公司增值税纳税地点问题的批复（国税函〔1996〕133号）

上海××有限公司在向陕西分公司移送产品时，视同销售，应向陕西分公司开具增值税专用发票并申报纳税；陕西分公司向客户销售产品时，应向客户开具当地增值税专用发票，按增值税有关规定申报缴纳增值税。

四川省国家税务局关于印发《增值税问题解答之四》的通知（川国税函发〔1997〕2号）：

凡是不在同一县（市）的相关机构间相互移送货物不用于销售，所移送的货物（如原料、半成品等）经加工后收回，不属于细则第三条规定货物销售性质，在移送环节不征增值税。

三、如果受托方不需要开具发票，则不需要视同销售

比如：

国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2012年第23号）

纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。

（一）受托方不向委托方预付货款；

（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；

（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

四、（5）-（8）项则由于进项税已抵扣，且增值税应税货物仍在流转，因此需要视同销售据以抵扣进项税额。

比如：

黑龙江省国家税务局关于明确旧货等增值税政策若干问题的通知（黑国税发〔2006〕122号）：

按照《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物，应当征收增值税。无偿取得货物的过程中，赠送方属于销售，受赠方属于购买。因此，将无偿取得的货物又无偿赠送他人，应该视同销售货物征收增值税。

五、以购物返券、购物返积分等方式销售货物的，销售货物时按其实际收取的价款确认销售额。

购买者使用上述返券（积分）抵顶部分或全部价款购买货物时，应在销售发票上注明货物名称、数量及原价和返券（积分）抵顶金额，按其实际收取的价款确认销售额。

比如：

首次购买货物支付1 000元，获赠100元券，则首次按1000元确认增值税计税销售额，再次以100元券 900元现金购买货物，则以900元确认增值税计税销售额，100元券不属于视同销售情形。

六、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

营改增的原理与原增值税纳税人视同销售原理是一致的。