建筑业一般纳税人申报表注意(建筑业一般纳税人申报表填写)

建筑行业作为我国实体经济重要组成部分，近年来持续快速发展，产业规模不断扩大，建造能力不断增强。由于施工周期长、涉及资金大、用工数量多这些行业特征，建筑企业在经营中涉税风险很大，也就成了金税四期重点稽查的领域，建筑企业受到的影响自然比其他行业更大一些，企业自查工作显得更重要。金税四期上线指日可待，在更严监管下，建筑业要做好哪些自查工作呢？又该如何做好税筹既实现合法节税又尽可能规避财税风险呢？

自查三大项

建筑行业在进项这块获取比其他企业相对困难，进项税远远低于销项税，增值税方面都会多缴纳税。建筑企业还有很多支出费用不能取得发票，无票支出不能进行企业所得税抵扣，企业利润虚高，企业所得税方面就会多缴纳税。

造成建筑行业多纳税的主要原因包括以下3点：

一是材料采购，公司进行材料采购，上游是小规模纳税人或个人，只能开3个点的票或者没有票，而公司面对下游却要开13个点的票。

二是人工成本，公司给工人结算工资采取现金结算，无法获得支出成本票，不能抵扣企业所得税。

三是公司产生的居间费，预付款，业务招待等费用，都无法获得发票，造成公司利润虚高。

在金税四期来临之际，建筑企业从规避风险出发，应先从社保、发票、税负三大方面开展“自查行动”。

首先是社保问题。《劳动法》和《社会保险法》的相关规定，用人单位和员工必须依法参加社会保险、缴纳社会保险费。员工自愿放弃社保违反了法律的强制性规定，应属无效。

建筑企业需重点自查工人是否存在不交或少缴社保的情况，金税四期将重点稽查：试用期不入社保、工资高却按最低基数缴纳社保、员工自愿放弃社保而企业没有缴纳等情况。

社保入税以及社保缴费须与个人工资保持一致等政策实行后，建筑企业要为工人承担巨额社保费用，用工成本再升级。所以，建筑企业可以更广泛采用灵活用工的模式。通过用工转型，建筑企业与工人变成不签署劳动合同的合作关系，企业也无需再履行为工人缴纳社保和代缴个税的义务，企业还能根据工程需求随时增减实际用工数量，解约工人也无赔偿，多维度节省用工成本和用工风险。

第二是发票问题。发票问题一直是财税稽查的重中之重，虚开发票是税务部门重点打击的行为，为自己和他人开具、让他人为自己开具以及介绍他人开具不符合实际经营业务发票的都属于虚开，都是违法的涉税行为。

由于建筑企业在经营中存在大量无票支出，转型灵活用工后的建筑企业还多了个工人工资支出无票问题，虚开也就更易在行业滋生泛滥。建筑企业要重点检查自己的发票是否有以下情况：大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票；大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常；开票项目与实际经营范围严重不符异常；存在大量无清单的办公品增值税发票，等等。

第三是税负问题。税负对于建筑企业最终收益以及工人收入都是至关重要的一环，但优化税收不能游走在法律之外，合法合规一定是税务筹划的前提。

建筑企业在税负方面的自查工作包括以下情况：企业增值税税负异常偏低或偏高；长期存在增值税留抵异常现象；企业所得税贡献率异常偏低；公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常；工人工资的个人所得税人均税款偏低异常风险；增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常，等等。

灵活用工缓解财税风险

近年来，国家支持和鼓励各行业的采取灵活用工的模式，尤其是疫情以来，更是从多方面出台优惠政策引导企业合理、合法使用灵活用工。而建筑业的灵活多变特征，与灵活用工相当匹配。灵活用工还能从实际操作层面缓解建筑企业面临的财税风险。

首先是违规转账行为。“私转私”、“公号私用”等违规转账操作在建筑行业是较为常见的，成因之一是工人数量多流动性强，按照正规流程结算转账繁琐复杂；原因二，这也是企业为了逃税避税的方式，但企业也将面临着巨大的涉税风险。

第二是无票支出场景。建筑企业饱受支出无票场景的困扰，比较常见的包括：工人工资支出无法列支成本、机械设备租赁无法取得发票、供应商不能开票等情况皆会因为支出无票增加企业支出成本，造成企业利益虚高。

第三是虚假发票问题。支出无票造成企业成本居高不下，少缴和漏缴税款极易造成高额的滞纳金和罚款，因此不少的建筑企业为了企业利益不惜冒险使用虚假或不合规发票来减少税收。

第四是业务交易虚假。有些建筑企业以税务筹划为名，通过虚假的业务或交易来获取发票或开具发票，以此来达到减少企业成本的目的，这其实是一种严重违规违法的财税行为。

建筑企业如果通过使用正规灵活用工平台的佣金代发方案正好可有效解决违规转账问题，企业将需下发的薪酬打到平台，由平台下发给发给工人，从源头规避财税违规风险；通过佣金代发方案还可从灵活用工平台获取增值税专票抵扣进项，支出有票列支成本，减少企业纳税支出；企业还可以从灵活用工平台合法合规获取进项发票，杜绝公司虚开发票或使用不合规替票逃税避税的法律风险。