概况:本节开始学习与工程项目有关的税收规定,一共涉及到八个税种,今天先来学习前三个:增值税、所得税、城市维护建设税与教育费附加。其中相比而言,所得税考的概率稍稍大点。
增值税
1、纳税人及税率
销售服务、无形资产或不动产的单位和个人,为纳税人。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
2、应纳税额计税
注:小规模纳税人采用的就是简易计税办法
3、建筑业增值税计算办法
所得税(★★★)
包含企业所得税和个人所得税
1、企业所得税的纳税人和征税对象
2、计税依据。
企业所得税的计税依据为应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损
3、税率及应纳税额计算
企业所得税实行25%的比例税率。
对于非居民企业取得的应税所得额,适用税率为20%。
符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
应纳税额=应纳税所得额×所得税税率-减免和抵免的税额
城市维护建设税与教育费附加
1、城市维护建设税
计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。与之同时缴纳,城市维护建设税实行差别比例税率。
1)纳税人所在地为市区,税率为7%;
2)在县城或镇的,税率为5%;
3)不在市区、县城或镇的,税率为1%。
2、教育费附加
计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。
教育费附加税率为3%,地方教育费附加税率是2%。
【2020年真题】下列税率中,采用差别比例税率的是()。
A、土地增值税
B、城镇土地使用税
C、建筑业增值税
D、城市维护建设税
正确答案:D
【解析】城市维护建设税实行差别比例税率。
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