【高频知识点（初级会计实务篇）】知识点60：税金及附加

【知识点60】税金及附加

【基本知识】

1. 核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等税费。

2. 基本账务处理：

（1）计算应交消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税等。

借：税金及附加

　贷：应交税费—应交消费税

—应交城市维护建设税

—应交教育费附加

—应交资源税

—应交房产税

—应交车船税

—应交城镇土地使用税等

（2）期末结转到本年利润。

借：本年利润

　贷：税金及附加

【做题小技巧】

1. 房地产开发企业销售商品房交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目中，其他企业销售作为固定资产核算的不动产交纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目中，最终影响资产处置损益。

2. 印花税不通过“应交税费”科目核算，交纳时应借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

【最爱考】

该知识点应关注税金及附加的核算内容以及基本账务处理。

【实践出真知】

1.（单选题）某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记（ ）。

A.管理费用

B.营业外支出

C.税金及附加

D.生产成本

正确答案：C

答案解析：借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交资源税”科目。

2.（单选题）2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（ ）万元。

A.25

B.23

C.28

D.5

正确答案：C

答案解析：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5 1.5 20 3=28（万元）。

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