纳税评估税收行政诉讼案例(纳税人与纳税机关因税收征纳争议提起诉讼的案件)

12月17日，无锡市检察院发布护航民企工作情况，通报3起典型案例。

典型案例二

检察机关对涉企案件开展办案影响评估

基本案情

2016年8月至2017年2月间，被不起诉单位某塑胶公司为少缴税款，在没有实际货物交易的情况下，由被不起诉人赵某某向某塑料化工公司等三家公司支付票面金额8%左右开票费，通过虚构购销合同、发货单、入库单等方式，虚开增值税专用发票16份，税额共计245420.43元。后某塑胶公司向税务机关申报抵扣了全部税款。

2020年3月27日，赵某某主动投案，并如实供述犯罪事实。案发后，某塑胶公司、赵某某补缴全部税款及滞纳金。

检察履职情况

惠企“慧”控开展办案影响评估。检察机关受案后，通过自行研发的“惠企慧控”民营经济风险防控平台开展办案影响评估。该平台系省检察院“建设涵盖海量数据的民营企业数据共享服务平台”试点项目，平台涵盖税务、公安、市场监管等部门的经济类犯罪、行政处罚、企业经营情况等数据共计540余万条。检察机关通过该平台开展办案影响评估：一是正项指标评价，主要包括社会贡献、企业评级、专利发明等内容。某塑胶公司拥有正面无边框玻璃冰箱门及其制备方法发明专利，赵某某担任常州某高新企业高级管理人员，该企业将于近期上市。二是中性指标评价，主要包括企业规模、用工人数、社保缴纳等内容。某塑胶公司系小微民营企业，用工记录良好，近五年年均销售收入1000万元以上，近三年年均纳税20余万元，在行业内具有较大影响力。三是负向指标评价，主要包括前科劣迹、行政处罚、失信惩戒等内容。某塑胶公司、赵某某无犯罪、行政处罚及诉讼纠纷等负面记录。四是人工评查，主要包括企业、行为人其他方面的贡献度。赵某某有自首、认罪认罚情节，企业经营态势良好，连续13年坚持从事社会公益活动，结对帮扶四川绵竹多所中小学，累计资助汶川地震受灾女孩付某某累计6万余元。

公开听证接受社会评判。经评估，该企业综合评价良好，正面特性占主导地位，社会贡献度较高，可持续性发展势头较好。检察机关认为，某塑胶公司、赵某某虚开税额相对较小，具有自首、认罪认罚、补缴税款等从轻减轻处罚情节，且从某塑胶公司及关联企业的经营发展角度考虑，拟对该案作相对不起诉处理决定。2021年6月8日，惠山区检察院召开不起诉案件公开听证会，经评议，听证员一致认为该案事实清楚、证据充分，检察机关充分考虑企业生存发展状况和当地经济社会发展稳定，支持检察机关拟作出不起诉处理的决定。次日，检察机关依法对某塑胶公司、赵某某作出相对不起诉处理决定。

推动企业合规与行政处罚衔接。检察机关在办案中发现，某塑胶公司在人员管理、物资采购、财务审批等方面存在的制度漏洞，遂在作出不起诉决定后，从以下方面督促涉案企业开展合规经营：一是与行政执法部门沟通协商，达成对合规整改效果相互认可的共识。惠山区检察院会同市税务局第二稽查分局制定《关于企业合规工作衔接办法》，试行涉税案件通报制度，明确将企业合规整改结果作为税务机关从宽作出行政处罚的考量依据。二是探索小微企业简化版合规程序，进一步降低企业运营成本。检察机关通过向涉案企业制发检察建议的形式，集中归纳风险点，督促企业有序开展合规建设，降低合规建设成本。三是落实合规效果考核监督。检察机关会同税务部门对某塑胶公司合规计划完成情况进行考察评估，一致认为某塑胶公司的合规建设符合验收标准。2021年8月26日，惠山区检察院向税务部门制发《检察意见书》，建议其对某塑胶公司按照行政处罚档次标准的下限，依法从轻处罚。税务部门予以采纳。

典型意义

检察机关办理涉企案件，可以借助大数据平台开展办案影响评估。检察机关可以协调公安、税务、市场监管等部门，整合企业刑事行政处罚、生产经营、纳税征信等数据，形成大数据研判平台。在办理涉企案件时，利用数据平台辅助检察机关进行办案影响评估，最大限度地降低司法办案对企业正常经营的影响，保障企业的生存与发展。

检察机关可以通过促进企业合规与行政处罚相衔接，督促企业合法规范经营。检察机关对依法不起诉的涉企案件，在与行政主管部门达成共识的情况下，通过建立双向衔接机制，将合规整改效果作为行政处罚的重要考量因素，强化企业合规与行政处罚有效衔接，防止“不诉了之”及企业合规动力不足。

检察机关对小微企业开展合规建设，可适当建议简化内控、考察等程序。相较于一般规模以上企业开展合规建设，小微企业存在管理模式简单、人员资金紧张等现实问题，难以维系相同规模的合规体系。检察机关可以结合企业经营现状灵活对待，可以通过集中归纳重点风险点进行专项合规建设，简化合规建设项目和整改步骤，提高合规建设的针对性、有效性。