表16-1 居民个人劳务报酬所得个人所得税预扣税率表

法律政策依据

（1）《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第 三次会议通过，2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次 修正）。

（2）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（1994年1月28日中华人民共和国国 务院令第142号发布，2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订）。

纳税筹划图

纳税筹划案例

图16-2 纳税筹划图

【例 16-2】 上海某培训公司每年邀请上百位教授担任公司的授课教师，支付课程报 酬 5万元，但住宿、餐饮、机票、打车等费用由授课教师自理，上述费用约1万元。2019 年度，该公司仍将聘请上百位教授授课，课酬与以前年度基本相同，关于课酬的发放方法，该公司有两套方案可供选择。方案一：继续维持以前年度的课酬发放方法，即由授课 教授自理各项费用。方案二：由公司负担授课教师的住宿、餐饮、机票、打车等费用约1 万元，公司仅向授课教师发放课酬3.9万元。从节税的角度出发，该培训公司应当选择哪 套方案？

筹划方案

如果继续维持以前年度的课酬发放方法，即由授课教授自理各项费用，培训公司和授

课教师的纳税、支出与收益情况如下：公司支出：50 000（元）；教授预扣预缴个税：50

000×（1-20%）×30%-2 000=10 000（元）；教授税后收益：50 000-10 000-10 000=30

000（元）。

如果由公司负担授课教师的住宿、餐饮、机票、打车等费用约1万元，公司仅向授课 教师发放课酬 3.9 万元，培训公司和授课教师的纳税、支出与收益情况如下：公司支出：

39 000 10 000=49 000（元），减少支出：50 000-49 000=1 000（元）；教授预扣预缴个

税：39 000×（1-20%）×30%-2 000=7 360（元）；教授税后课酬：39 000-7 360=31

640（元）；增加课酬：31 640-30 000=1 640（元）。 因此，该培训公司应当选择方案二。方案二由于将个人无法扣除的费用转为公司费用

从而达到了节税的效果。