金融商品转让增值税优惠(金融商品的转让适用的增值税税率)

案例：甲个人独资企业为一般纳税人，在2021年1月10日购买了A基金100万元，属于非保本，持有到期时间为2022年1月9日，持有期间发生了一系列的业务，根据业务解决财税问题。

问题：

（1）在2021年12月收到了该基金的分红1万元，请问收到分红需要缴纳什么税费呢？

（2）在2021年12月20日未到期转让了购买的50%份额，收到金额合计为55.3万元，请问需要缴纳什么税费？

（3）在2022年1月9日，剩余50%到期了，请问到期收益合计金额为55万元，请问需要缴纳什么税费？

解析：

（1）在2021年12月收到了该基金的分红1万元，请问收到分红需要缴纳什么税费呢？

缴纳分红个税=10000*20%=2000元！不用并入当期收入缴纳经营所得个税！

根据《国家税务总局关于＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞执行口径的通知》（国税函［2001］84号）第二条规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

（2）在2021年12月20日未到期转让了购买的50％份额，收到金额合计为55.3万元，请问需要缴纳什么税费？

未到期金融商品转让需要缴纳增值税=（55.3-50） /1.06*6%=0.3万元

所得5万元=（55.3—50） /1.06，并入到当期缴纳的经营所得个税

依据1：财税［2016］36号，附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

（以下简 称为“实施办法”）第一条规定：“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

该《实施办法》“附：销售服务、无形资产、不动产注释”第五项第1点规定：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

第4点规定：金融商品转让，指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

依据2：财政部国家税务总局《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税(2016] 140号)

第一条规定： "《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016] 36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

第二条规定：“纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016] 36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。

（3） 在2022年1月9日，剩余50％到期了，收到到期收益合计金额为55万元，请问需要缴纳什么税费？

收益是持有至到期的无需缴纳增值税！

所得5万元=（55—50），并入到当期缴纳经营所得个税即可！

依据：财政部国家税务总局《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税(2016] 140号)

第一条规定： "《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016] 36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

总结：

1、用公司账户申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

2、用公司账户取得的证券投资基金分红，属于基金分配中取得的收入，暂不缴纳企业所得税。

3、基金的转让属于金融商品转让，因此用公司账户出售未到期基金取得收益，应按照“金融商品转让”缴纳增值税。

4、用公司账户购入金融商品持有至到期，不属于金融商品转让。无需按照“金融商品转让”缴纳增值税。

5、如果用公司账户购买的是保本型基金，在合同中明确承诺到期本金可全部收回，则基金收益需按照“贷款服务”缴纳增值税。

6、如果用公司账户购买的基金为非保本型基金，持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或者利息性质的收入，不缴纳增值税。