汽车维修属于增值税征税范围吗(汽修公司修理汽车属于增值税征税范围吗)

一、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2020年11月有关经济业务如下:

(4)零售普通小汽车，取得含税销售额8475万元。

(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额248.6万元

6)销售小汽车零配件取得含税销售额16.95万元。

(7)对外提供汽车维修劳务，取得含销售额226万元。

已知:销售货物增值税税率为13％，提供修理修配劳务増值税税率为13％，取得的增值税专用发票和专用款书均通过认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是( )。

A.销售小汽车內部装饰品

B.提供汽车维修服务

C.进口小汽车

D.零售普通小汽车

【解析】

(一)生产应税消费品

1.纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。

2.纳税人自产自用的应税消费品:

(1) 用于连续生产应税消费品：不纳税；

（2）用于其他方面视同销售：移送使用时纳税(如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、 集资、广告、样品、职工福利、奖励等,)。

自2015年2月1日起，对电池、涂料征收消费税。

3.工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

(1) 将外购的非应税产品以消费税应税产品对外销售的；

(2) 将外购的低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

(二)委托加工应税消费品

1.委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。

2. 委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

3.委托方将收回的应税消费品出售：

① 以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售，不再缴纳消费税；

② 委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除 受托方已代收代缴的消费税。

（三）进口应税消费品

进口的应税消费品，报关进口时纳税,由海关代征。

（四）零售应税消费税

1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节纳税，生产环节不纳税。

【注意】仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰；不包括镀金首饰和包金首饰； 其他珠宝首饰或珠宝玉石仍在生产环节（进口环节、加工收回环节）征税。如商场销售珠宝玉石，不缴纳消费税； 商场销售金银首饰，缴纳消费税。

2.零售超豪华小汽车。自2016年12月1日起，对超豪华小汽车（每辆不 含增值税零售价≥130万元）。

，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%,将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售 环节纳税人。

3.视同零售业在零售环节纳税

（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰（包括带料加工、翻新改制、以旧换新等，不包括修理和清洗）;

（2） 经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面；

（3） 未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

（五）批发销售卷烟（复合计征）

1.自2015年5月10日起，将卷烟批发环节（批发企业销售给零售企业）从价税税率由5%提高到11%,并按0.005 元/支加征从量税。

2.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

3.卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

【提示】（1）只有卷烟在生产环节、批发环节征收两次消费税。其他应税消费品只征一次消费税，如金银、钻 石首饰在零售环节征税，生产加工环节不征税，珠宝玉石在生产环节征税，零售环节不征税。

（2）纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额和销售数量，未分别核算的， 按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

答案：C

2.甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(）。

A)提供汽车维修劳务的销项税额=226/(1 13％)×13％=26

B)销售小汽车内部装饰品的销项税额=248.6/(1 13％)×13％=28.6

C)销售小汽车零配件的销项税额=16.95/(1 13％）×13％=1.95

D)零售普通小汽车的销项税额=8475/(1 13％)×13％=975

【解析】

商贸服务业一般都以含税价销售，应换算为不含税价计算增值税项税额。

【答案】ABCD

3.甲公司当月发生的下列业务中，应按销售货物申报纳增值税的是( )。

A.销售小汽车内部装饰品

B.销售小汽车配件

C.提供汽车维修劳务

D.零售普通小汽车

【解析】

增值税征税范围：

C属于提供加工修理修配劳务

答案：ABD

4.甲公司当月准予抵进项税额的下列计算列式中，正确的是(）。

A.250 1.1 B. 250 98 C.250 10 98 1.1 D.250 98 1.1

【解析】

答案：C