亏损为什么确定递延所得税资产(亏损确认递延所得税资产怎么理解)

一、 基本概念

1、 累计亏损

累计亏损在资产负债表中"未分配利润"项目体现，然而，资产负债表上"未分配利润"数字反映的是会计核算上的亏损，本文所指累计亏损为税务亏损，即所得税年报表中的"弥补以前年度亏损"，也就是可用于未来5年内进行应纳税所得额弥补的税务亏损。

2、 递延所得税资产

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

二、 累计税务亏损为什么会形成递延所得税资产

根据所得税法规定，企业形成的税务亏损，可以在未来5年内进行纳税抵扣，意味着未来企业可以少缴纳所得税，所以对企业来讲，形成了一项未来少交税的权利，该权利在会计上确认为递延所得税资产。

三、 什么情况下确认对应的递延所得税资产

1、 《小企业会计制度》不确认递延所得税资产

如果公司采用的是《小企业会计制度》，则不能够确认递延所得税资产，因为递延所得税资产是《企业会计制度》下的一个会计科目。

2、 如果公司在可预见的将来，不会实现盈利，则不确认递延所得税资产

如果公司业务发展预计在可预见将来较难实现盈利，则不能确认对应的所得税资产。因为，公司将来不会产生需要缴纳所得税的事项，对应的税务亏损将来没有可以用来“抵税”的机会。

四、示例

某公司A2020年4月完成所得税汇算清缴后，累计税务亏损为500万元，公司管理层预计2022年度将实现盈利，公司所得税税率为15%，公司采用《企业会计制度》。则，2020年12月31日，公司需确认相应的递延所得税资产为：500*15%=75万元，会计分录为：

借记：递延所得税资产 75

贷记：所得税费用—递延所得税费用 75

如果公司管理层预计未来很难实现盈利，则不要确认相应的递延所得税资产。这也是一些上市公司披露的年报中，大家经常看到的未确认递延所得税资产的税务亏损。