2019年1月1日，国际会计准则——16号准则“租赁”（简称IFRS16）就生效了！对，你没看错，已经生效两年了。新国际租赁准则将会对很多公司产生重大影响，特别是航空、交通运输、零售、电信、能源及设施等行业。但是很多公司都还没有建设租赁系统，下面我们来看看应该怎么建设租赁系统，以下是我们给部分企业实施的租赁系统，由于该文档作为系统落地实施的方案，相关准则的其他知识就不在这里介绍，直接看落地方案吧（由于涉密关系，有删减）。

一、租赁的相关术语

序号	术语名称	解 释	备 注
1	租入合同	行方从供应商租入资产使用权所签订的合同
2	租出合同	行方出租给客户的使用权资产所签订的合同
3	非租赁合同	行方对外出租自有或拥有使用权的资产所签订的合同
4	折现率	用于计算合同未来现金流现值所使用的利率
5	豁免	对于承租人而言，小于等于12个月或所租入资产原值小于等于40000人民币或5000美元的租赁合同，可豁免确认使用权资产、租赁负债
6	非豁免	对于承租人而言，需要对租入的合同确认使用权资产、租赁负债。
7	使用权资产	指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利
8	租赁负债	指承租人可在租赁期内使用租赁资产所产生的债务支付义务
9	待摊费用	非豁免合同租金
10	待摊收入	租入合同的租金收入
11	未确认融资费用	租入非豁免合同使用权所产生的融资费用，即总负债与合同现金流现值得差。
12	利息费用	租入非豁免合同使用权所所产生的融资费用
13	预提	系统根据付款计划的付款计划日进行应付挂账处理。

二、需求描述

建立适应IFRS16新租赁准则核算要求，满足租赁合同管理要求，满足关于租入合同的识别和数据管理；实现租入合同按租赁负债、使用权资产进行管理，租赁负债按摊余成本法计量，使用权资产按直线法摊销的租赁管理核算系统；满足租入合同关于租金支付的管理要求。实现租出合同用于对租出类合同进行信息维护和后续履约管理。

三、业务流程

租赁合同的整体流程

流程说明：

以上为租入合同管理系统处理流程。包括以下主要节点：

签订：合同增加，对于非豁免租赁合同进行使用权资产、租赁负债的初始计量。对于非租赁合同、豁免租赁合同生成费用摊销表，按月进行费用摊销。

执行：合同执行过程有合同付款、合同变更、机构变更、租赁负债摊销、租赁负债利息计提、使用权资产折旧摊销等；对于豁免租赁合同变更后变成非豁免合同的，合同付款由报销系统选择付款计划进行付款，

终止：对于非租赁合同和豁免租赁合同，进行待摊费用终止处理，将终止日当月及以后的待摊未摊销费用转出；对于非豁免合同，进行使用权资产终止、租赁负债的减少、终止利得损失的核算；系统控制不允许进行后续付款。

作废：对合同进行作废

四、租赁合同的识别

4.1、 承租人租赁合同识别

承租人租赁合同识别

1.1.2 承租人会计处理判断

承租人会计处理判断

进行租赁合同识别；

将识别成租赁的合同进行豁免判断，进行相应计量核算方式的确定；

对于豁免合同，根据实际的租金及租金期限进行租金按月摊销；

对于非豁免合同，根据租赁期限、日期等信息确定租赁负债、使用权资产，并进行相应的计量核算。

五：租赁会计核算

本次租赁系统对新租赁准则的管理主要实现以下工功能：

1） 、租入、租出合同的录入，并根据租赁合同的判定标识实现租赁合同的计量和会计核算：

a)、租赁开始日前支付租金

根据租赁合同约定，在租赁期开始日前需支付租金，则在发生时计入负债科目。在租赁期开始日，结转至使用权资产的初始成本。

租赁开始日前支付租金时，会计分录为：

借：预付租金

贷：现金或财务与核心往来

由于该事项需要向出租人支付款项，录入支付的相关信息，针对预付租金可以参照预付款的管理，通过预付款单据进行支付。

如果只是生成账务可以通过租赁合同进行处理，但如果需要向出租人付款，则必须录入预付款单据。

备注：预付款关联租赁合同，预付款单区分一般预付和新租赁合同，如果是新租赁合同，需要求关联租赁合同[11]

b)、租赁期开始日

在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债。其中，租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量，使用权资产按照成本初始计量，成本包括：租赁负债的初始计量金额；租赁期开始日或之前支付的租赁预付款额；承租人发生的初始直接费用；承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。

租赁开始日，会计分录为：

借：使用权资产

借：租赁负债-未确认的融资费用

贷：租赁付款额

贷：银行存款/现金（第一年年初付款）

如果存在初始费用，则初始费用直接计入使用权资产：

借：使用权资产

贷：银行存款/现金

如果存在租赁奖励则将奖励金额从使用权资产中扣除

借：银行存在/现金

贷：使用权资产

C)、确认折旧费用

采取直线法，按月对使用权资产计提折旧，当月增加的使用权资产，当月不计提折旧，从下月开始计提；当月减少的使用权资产，当月依然计提折旧，从下月起不计提折旧。

确认使用权资产折旧费用时，会计分录为：

借：使用权资产折旧费用

贷：使用权资产累计折旧

D)、确认租赁负债的利息支出

承租人应当采用实际利率法计算租赁期内每个期间的利息，并计入当期损益。当月增加的租赁负债，由系统补提当月整月的利息支出，以合同实际租期月份（按日）确认计息周期，不足一月的按一月计算，当月减少的租赁负债，当月计息。

确认租赁负债的利息支出时，会计分录为:

借：租赁负债利息支出

贷：租赁负债

E)、根据租赁合同按期确认应付租金并支付

根据租赁合同按期确认应付租金时，会计分录为：

借：租赁负债

贷：应付租赁款

实际支付租金时，会计分录为：

借：应付租赁款

应交增值税

贷：现金或相关科目

F)、确认使用权资产减值损失

承租人应当按期确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理，会计分录为：

借：使用权资产减值损失

贷：使用权资产减值准备

G)、租赁合同提前终止

租赁合同提前终止时，承租人应当将终止租赁的相关利得和损失计入当期损益，会计分录为：

借：租赁负债

应付租赁款

使用权资产累计折旧

使用权资产减值准备

贷：使用权资产

租赁负债利息支出

H）、租赁合同届满取得租赁资产所有权

若租赁合同届满时，承租人取得了租赁资产所有权，则将使用权资产的账面价值转入固定资产科目进行核算，会计分录为：

借：固定资产

使用权资产累计折旧

使用权资产减值准备

贷：使用权资产

由于将租赁资产转为固定资产时，固定资产需要建立资产卡片，资产增加通过资产固定资产管理进行。

六、主要功能

6.1、折现率管理

折现率是租赁合同计算租赁负债时必须要的数据，系统提供在合同录入折现率的字段。

折现率

6.2、租赁类别管理

租赁类别是用于区分租赁合同的性质，便于后续统计，系统提供租赁类别的管理功能节点

6.3、租赁合同管理

租入合同管理用于对租入类合同进行信息维护和后续履约管理，租入合同查询管理用于对租入合同的新增、变更、终止、作废等处理

租赁合同管理

6.4、合同付款计划

租赁合同录入后，系统需要根据录入的内容生成付款计划，生成付款计划时，会根据录入的金额，折现率，是否含税等要素来生成付款计划、付款金额。

6.5 会计核算流水

租赁合同录入后，通过生成核算流水,可以自动生成当日会计流水，账务包含使用权资产的初始计量，以及每月计提利息支出，本系统先产生会计核算流水，然后再产生我们财务的会计凭证，会计核算流水包含了很多要素，可以为数字化转型提供相关数据。

6.6、合同付款

租赁合同生效后，需要按合同的付款要求，向对方付款，在有的公司，可能已经建立财务系统，以往是通过报销来向对方付款，但是租赁合同与通用合同存在差异，建议单独使用租赁合同付款单，租赁合同付款参照租赁合同付款计划，合同付款完成后回写合同付款进行。

6.7、合同终止

当需要对合同结束时，可通过系统合同终止功能进行合同终止，合同终止后，系统将停止折旧摊销等后续账务处理，并在合同终止时生成相关账务。

6.7、资产发生减值

当使用权资产发生减值时，可以通过计提减值确认减值损失,并生成相应的账务数据

6.7、非租赁合同预提与摊销

合同录入时，可根据租赁标识的判断，并根据合同录入的起始日期进行判断自动生成预付款项和后期费用摊销 。

以上就是租赁合同主要功能。