个人所得税预缴纳税怎么申报(综合所得个人所得税预扣预缴怎么申报)

通言：税点点认为这次个人所得税改革最大亮点：1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。

2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。

新个人所得税法扣缴申报全面详细流程图（税点点独家原创撰写）：

税点点：最新个税预缴流程图

扣缴登记：法定扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位和个人。

人员信息采集：扣缴义务人应在办理扣缴申报时，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

注意：对员工报送的专综合项附加扣除信息，单位应当接收并在发放工资预扣税款时按照规定如实扣除。

需要代扣代缴税款的所得项目：扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括：

①工资、薪金所得；

②劳务报酬所得；

③稿酬所得；

④特许权使用费所得；

⑤利息、股息、红利所得；

⑥财产租赁所得；

⑦财产转让所得；

⑧偶然所得。

工资、薪金所得税款计算方法：

1. 累计预扣法：居民个人具体公式：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】

上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额所得，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。

综合

例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。

例2：如某员工2019纳税年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000申报元（1000元/月3个月）。

2.计算本期应预扣预缴税额。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年个人所得税度汇算清缴，税款多退少补。

税点点：个人所得税预扣表一

例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个怎么月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(1000申报0-5000-1500-1000）3% =75元；

2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =7纳税5元；

3月份：(100003-50003-15003-10003）预扣3%-75-75 =75元；

进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许个人所得税权使用费所得税款的计算方法：

1.计算预扣预缴应纳税所得额。

三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

每次收入不超过四千元的，怎么费用按八百元计算；

每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%

税点点：个人所得税预扣表二

工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得税款的计算方法：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

税点点：个人所得税税率表三

其它分类所得代扣代缴税款的计算方法：

支付财产租赁所得的，每次收所得入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为预扣应纳预缴税所得额，乘以百预缴分之二十的比例税率计算税款；

支付财产转让所得的，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款；

支付利息、股息、红利所得和偶然所得的，以每次收入额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。