增值税临界点的税务筹划(增值税小规模纳税人标准)

增值税是我国财政税收收入的大头，其影响范围甚广。与增值税相关的政策又多又杂，但是越复杂的政策，筹划空间也越大。

增值率公式为=(不含税销售额–不含税购进额)÷不含税销售额

• 当增值税税率为13%

增值率为23.08%时，不论是小规模还是一般，税负一样，无需刻意选择；

当增值率小于23.08%时，一般纳税人的税负会轻一些，此时建议尽快健全会计核算制度，选择登记为一般纳税人。反之则反选。

• 当增值税率为9%

增值率为33.33%时，不论是小规模还是一般，税负一样，无需刻意选择；

• 当增值税率为6%

增值率为50%，不论是小规模还是一般，税负一样，无需刻意选择；

为什么是这样呢？我们可以通过下面的案例可以了解这是为什么。

当然了这一比例的计算是需要进行长期数据的统计，仅仅某一期的增值率符合要求了就去转换身份，那是绝对不理智的。

当增值税率为13%时，为什么说增值率零界点为23.08呢？可以看下面一个例子。

　　我们只列明最简单的情况，假如甲公司作为一般纳税人，当期不含税销售额为A，不含税购进额为B,适用税率13%。

则甲的增值率为C=(A-B)÷A，即：A-B=C✖A

增值税为：A×13%-B×13%=（A-B）✖13%，即：A×C×13%。

如果甲公司是小规模纳税人，不含税销售额为A，征收率为3%，则应纳税额为A×3%。

　　建立等式：A×C×13%=A×3%，让两个身份的纳税人增值税相等，得出增值率C为23.08%。

　　这就意味着，当增值率为23.08%时，不论是小规模还是一般，税负一样，无需刻意选择；当增值率小于23.08%时，一般纳税人的税负会轻一些，此时建议尽快健全会计核算制度，选择登记为一般纳税人，当然了这一比例的计算是需要进行长期数据的统计，仅仅某一期的增值率符合要求了就去转换身份，那是绝对不理智的。此外，当增值率大于23.08%时，可继续维持小规模纳税人的身份，也可在年底前一般转做小规模进行节税。

　　当然了，这一增值率的计算，不是万能的，毕竟不同行业不同业务所适用的税率不一样，所计算的增值率也不一样，当然还要一些其他的难以量化的情形，具体情况还需要具体核算，由此也可以看出来，税收筹划，不仅仅是数字的游戏，他更是一件综合性的筹划活动。

　　除了上述利用增值率去粗略判断纳税身份如何选择外，还有很多类似于利用这种计算办法去衡量身份取舍的办法，例如进项占比法、进销比例法，其实本质都一样，通过粗略计算，可以选择我们是否为小规模还是一般纳税人。

但是有一点，一旦销售额超过500W，那就没有供我们选择的余地了，必升一般，以上是在没有成为一般纳税人必要条件的前提下假设的。