因为你是小规模纳税人,小规模纳税人收到增值税专用发票时,因进项税不能抵扣,所以抵票做扣联没有实际作用,你把抵扣联和发票联全部粘在凭证上就可以了.(如果你是一般纳税人,则抵扣联是用来抵拓进项税的)
会计分录就是:
借:原材料(价税合计,说明增值税进了原材料成本)
贷:银行存款(或现金、应付账款等)
如果是一般纳税人,会计分录就是:
借:原材料(价)
票做借:应交税金-应交增值开专税(进项税额)
贷:银行存款(或现金、应账付账款等)
到此:你应该看出小规模纳税人和小规模分录纳税人的区别了吧.
小规模纳税人收到专票会计分录
税法规定,增值税一般纳税人不可以开具增值税专用会计发票给小规模纳税人.
但作为小规模纳税人已经取得了增值税专用发票的话,就作为普通发票用来入帐就可以开专了,将抵扣联和发票联一起入作为备查,不能进行抵扣,这是为了以防对方增值税一般纳税人如果发现或被查出开错发小规模票,到时会调查用.
小规模纳税人取得增值税专用发票可以抵扣会计的特殊情形
纳税人根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问小规模题的公告》(国家税务总局公告2分录015年第59号)的规定,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,怎么未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额.
一、取得增值税专用发票的期间为办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间.小规模纳税人取得营业执照尚未办理税务登记期间取得的增值税专用发票不可以抵扣.
二、办理税务登记至认定或登记账为一般纳税人期间未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税.只要按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴票纳过增值税,在此期间取得的增值税专用发票就不得抵扣.
三、如果小规模纳税人已经取得了生产经营收入却隐瞒收入,即使没有申报缴纳过增值税,取得的增值税专用发票也不得抵扣.
小规模纳税人取得的增值专用发票符合国家税务总局公告2015年第59号文的规定,在认定或登票记为一般纳税人后可以认证抵扣.如果上述增值纳税人税专用发票无法认怎么证或稽核比对,需销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票.按照国家税务总局做公告2014年第73号规定,纳税人在填开《开具红字增值税专用发票信息表》时,选择"所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项做目范围"或"所购服务不属于增值税扣税项目范围".
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