企业所得税年报减免所得税怎么填(企业所得税年报减免所得税优惠明细表怎么填)

​一年一度的企业所得税年度纳税申报表在填千呼万唤中终于可以申报啦！

企业所得税年度申报是对于之前预缴的月季度申报进行汇总纳税并结清应缴应退税款。

一、如何判断小微

根据国家税务总局公告2019年2号文件规定：本公告所称小型微利企业是指从事明细表国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

按照上述政策原文，若单位不是国家限制怎么和禁止行业的，企业所得税小微的判断标准受三个因素影响，分别是从怎么业人所得税数、资产总额和应纳税所得额。

下面我们来看看企业所得税年报的基础信息表涉及小微填报栏次：

注意：

1）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

2）从业人数企业所得税和资产总额，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确优惠定上述相关指标。

3）资产总额企业所得税明细表的单位是“万元”，不要填错了噢！

二、小微减免优惠

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所年报得额不超过100万元的部分，减按2减免5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

来，小编举几个例子，你就明白啦！

1）若企业年应纳税所得额是80万元，则应纳税减免额80*25%*20%=4万元，原应纳税额80*25%=20万元，减免税额20-4=16万元

2）若企业年应纳税所得额是250万元，则应纳税额

100*25%*20% 150填*50%*2所得税0%=20万元，原应纳税额250*25=62.5万元，减免税额62.5-20=42.5万元

3）若企业年应年报纳税所得额超过300万元，则优惠不享受小微企业减免政策优惠。

三、年报报表填写

小微企业享受减免优惠政策的减免税额体现在A107040减免所得税优惠明细表的第1行，但是需要先填写表A100000第1行营业收入

保存表A100000之后，表A107040才能带出数据，

再保存表A107040，表A100000读取数据后，26行减免所得税额才能带出A107040第一行的减免税额。