收到返还的增值税税额会计分录(收到增值税退税会计分录)

1.关于全额退还增量留抵税额

相关政策会计：疫情防控重点保障物资生产企税额业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。（税务总局2税额020年第8收到号公告）

与之前政策相比，新政策不用再计算进项构成比例，只需与2019年12月底相比，新增加的期末留抵税额可以全额退。这个钱退回来，应该是增加企业的的银分录行存款，这就涉及到记账处理，比如给你退了100，要计入其他收益而不是营业外收入。

正确会计分录为：

借：银行存款 100

贷：其他收退税益 100

（注：根据企业会计准则第16号—政府补助第十一条规定：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助， 应当计入营业外收支。）

利润表截图

注意看上图中“其他收益”的位置，它是在营业利润上面，所以它会对营业利润产生影返还响。

如果你计入了“营业外收入”将影响利润指标的计算。

2.关于部分行业免征增值税

相关政策：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的会计收入，免征增值税。（税务总局2020年第8号公告）

上述政策中的这些服务并没有分一般纳税人还是小规模纳税人的，要注意。

另外增值税是价外税，免的增值税税不是营业收入。

比如你提供交通运输服务，收了109（含税），换算成不含税就是109/（1 9%）=100，

9万是增值税销项税额，不要认为免税就可以都确认收入，多计营业收入会影响企业所得税，慎重！

正确会计分录：

借：银行存款 109

贷 营业收入 100

应交税费-应交增值税（销项税额）退税9

因为免税，还要做一笔返还分录：

借：应交税费-应交增值税（减免税额）9

贷：其他收益 9

增值税免了，对应的附增值税加（城、教、地）也会分录收到对应的免，但是仍然要计提！

会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交（城、教、地）

借：应交税费-应交（城、教、地）