包工包料的劳务分包税率(劳务可以再次分包吗)

施工单位一般纳税人开具分包发票的税率，一般由合同约定或者甲方要求。如果发票的税率可以与甲方商讨，自己决定开包工包料具什么税率的发票，就有回旋的余地，也可以有税务筹划的空间。

本文以三问三答的形式，对一般纳税人开具分包发票税率问题做简要的答复。

问：

一、如果签的钢结构施工合同，包工包料情况下，我给甲方开多少税率发可以票，全部按建筑服务9%行吗？

二、再次如果钢结构包工包料施工分拆了合同:

合同1:钢构材料买卖合同按13%给甲方开发票，对吗？

合同2:钢构安装施工合同是否可以按简易计税3%？

三、这些问题和我的经营范围有关吗？

答：

一、如果签的是钢结构施工合同，包工包料情况下，可以全部按建筑服务9%开具发票。也可以按照简易计税开具3%税率的发票。

下面我解释下钢结构施工为何可以按照简易计税全部开具3%税率的发票。

简易计税的适用范围及政策依据（2019年第31号文）

一般纳税人提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税。具体归纳如下：

可以选择适用简易计税的范围：

1、 一般纳税人吗以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；

2、 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；

3、 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计分包税；

4、 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；

5、 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

6、 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工再次程选择适用简易计税方法计税。

7、 提供建筑服务的小规模纳税人，选择简易计税。

甲供工程，是指全部或者部分设备、材料、动劳务力由工程发包方自行采购的建筑工程。在实际业务中，如果甲方提供水电也算甲供工程，最好直接在合同通注明："本项目甲方提供水或者本项目为甲供工程"。

听施工会计同行说，在税率海南省甲方提供图纸也算甲供工程。

二、如果钢结构施工分拆了合同，以下操作是完全没有问题的。

合同1:钢构材料买卖合同按13%给甲方开发票，对吗？

合同2:钢构安装施工合同是否可以按简易计税3税率%？

也可两个合同合签一个，合同中约定销售材料和提供安装的发票吗税率劳务。

提示：如对外购材料设备同时提供安装服务，安装服务如果要享受简的易计税，应当对材料设备和安装服务在会计上做单独的会分包计核算；未分别核算的，属于混合销售行为，安装服务不能适用简易计税。

三、以上问题和与公司的经营范围有关，但是偶尔超经营范围开具发票，是完全没有问题的。给您两个建议：

1. 企业偶然发生的业务的：增加开票品目后，自行开具发票。