一、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。2020年12月1日，甲公司应收账款科目借方余额为600万元，“坏账准备科目贷方余额为30万元，甲公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。2020年12月甲公司发生如下经济业务:
(1)12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为800万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣。
(2)12月9日，因客户破产等因素，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。
(3)12月11日，收到乙公司前欠的销货款600万元，存入银行。
(4)12月21日，收到已转销为坏账的应收账款15万元，存入银行。
(5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为130万元，增值税税额为16.9万元。甲公司为了尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假设计算现金折扣时考虑增值税。截止12月31日，丙公司尚未付款。
要求:根据上述资料，回答下列小题。(保留两位小数即可)
1.12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别为()万元。
A.1160 B.813.6 C.720 D.146.9
【解析】
资料1商业折扣按扣除折扣后的价格入账
借：应收账款 813.6
贷：主营业务收入 720
应交税费—应交增值税 93.6
资料5现金折扣按总价法入账
借：应收账款 146.9
贷：主营业务收入 130
应交税费—应交增值税 16.9
答案：B D
2.有关上述资料，下列关于甲公司的处理正确的是( )。
A.资料(1)应确认收入100万元
B.资料(2)应计提资产减值损失50万元
C.资料(4)应记坏账准备15万元
D.业务(5)应确认收入130元
【解析】
甲公司采用备抵法核算，发生坏账时账务处理：
借：坏账准备 50
贷：应收账款 50
答案：C D
3.截止至12月12日，坏账准备贷方余额为( )万元。
A.65 B.15 C.5 D.-20
【解析】
坏账准备余额=期初贷方发生额 本期贷方发生额-本期借方发生额=30-50=-20（万元）
答案：D
4.本期应计提坏账准备的金额为( )万元。
A.56 B.50.525 C.45 D.101
【解析】
资料3收到货款
借：银行存款 600
贷：应收账款 600
资料4收回已转销款还账：
借：应收账款 15
贷：坏账准备 15
借：银行存款 15
贷：应收账款 15
应收账款期末余额=期初借方余额 本期借发发生额-本期贷方发生额=600 813.6-600-50 （130 16.9）=910.5（万元）
坏账准备的贷方余额=910.5*5%=45.525（万元）
应补提坏账准备=45.525-（20-15）=50.525（万元）
答案：B
5.假设丙公司于次年1月4日支付货款，则应计入“财务费用＂的金额为( )万元。
A.2.26 B.2.938 C.2 D.11
【解析】
1月4日收款，10天以内付款，享受2%优惠,考虑增值税。
借：银行存款 143.962
财务费用 2.938 （146.9*2%）
贷：应收账款 146.9
答案：
二、甲公司为增值税一般税人，销售商品适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，售价中均不含增值税。假设销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2020年5月，甲公司发生如下交易和事项：
(1)5月1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为300万元。至5月31日实际发生劳务人工总成本45万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生人工成本180万元。假设该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度，并且不考虑增值税。
(2)5月3日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的金额为60万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为40万元。
(3)5月10日，对外转让一项专利使用权，一次性收取使用费并存入银行，且不提供后续服务，该项专利本月应销金额为20万元。增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为6万元。
(4)5月15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为35万元，实际成本为25万元。
(5)本月另发生销售费用共计40万元，财务费用10万元，行政性罚款5万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留两位小数即可)
1.根据资料(1)，5月份应确认的劳务收入为( )万元。
A.75 B.60 C.180 D.300
【解析】
按履约进度确认收入：45/（180 45）*100%=20%
确认收入=300*20%=60（万元）
答案：B
2.根据资料(3)，下列表述正确的是( )。
A.收取的无形资产使用费收入应计入营业外收入
B.本月摊销的金额属于其他业务成本
C.本月应将使用费收入确认为主营业务成本
D.本月确认收入100万元
资产的使用费收入为其他业务收入，摊销成本为其他业务成本。
答案：B D
3.根据资料(4)，下列处理中，错误的是( )。
A.向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额
B.确认应付职工薪40万元
C.该项业务应增加企业的管理费用39.55万元
D.该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬
借：应付职工薪酬—非货币性福利 39.55
贷：主营业务收入 35
应交税费—应交增值税—销项税额 4.55
借：管理费用 35
贷：应付职工薪酬 35
借：主营业务成本 25
贷：库存商品 25
答案：BD
4.5月份，实现的营业利润为（ ）万元。
A.26.26 B.35.45 C35.9 D.75
【解析】
营业利润=营业收入-营业成本-期间费用
营业利润=60-45 60-40 100-20 35-25-39.55-40-10=35.45（万元）
答案：B
5.本月应计算的所得税费用为（ ）万元。
A .6.57 B.8.86 C.8.65 D.18.75
【解析】
应纳税所得额=利润总额 纳税调整=35.45-5 5=35.45（万元）
所得税费用=35.45*25%=8.86（万元）
答案：B
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