业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。

它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因而税法对其税前扣除有相应的比例限定。

一、正确核算业务招待费

1、因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;

2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;

3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;

4、企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;

5、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;

6、公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;

7、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;

8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;

9、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。

二、用足扣除限额

1、设企业当期列支业务招待费为Y;

2、设企业当期销售(营业)收入为X;那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。

三、有效分流业务招待费

1、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。

2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。

3、如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。

例如：企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品，则这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。

四、准确核算销售(营业)收入

1、准确把握税法中的销售(营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异;

2、根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(1) 用于市场推广或销售;

(2) 用于交际应酬;

(3) 用于职工奖励或福利;

(4) 用于股息分配;

(5) 用于对外捐赠;

(6) 其他改变资产所有权属的用途。

3、第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。比如，用于市场推广或销售的资产，一般计入销售费用;用于对外捐赠的资产，计入营业外支出;用于职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。

4、企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入，在汇算清缴申报时加入销售(营业)收入，可作为业务招待费的计提基数。因企业瞒报或漏报的收入被税务机关查增的收入，不得作为业务招待费的计提基数。

因此，企业应如实申报视同销售收入，避免瞒报漏报带来的纳税风险，准确核定业务招待费的扣除基数。

五、设立独立核算分支机构

业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣除的基数可获得提高。

设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。因而是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。

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奇怪：会计不给老板报销因公招待发生的餐费，说是招待费太多了没法入账，这个做法对吗？

答复：上述会计的做法是不对的，公司因公发生的所有费用都是允许入账的。

借：管理费用-业务招待费 1万元
贷：银行存款 1万元

四个提醒

提醒一：会计人员切记不要自作聪明，让老板去找票来顶替餐费报销，这是一种严重的违法行为。
招待费多并不可怕，只要是真实发生的，都可以入账。

提醒二：由于业务招待费在企业所得税上有扣除限额，超出部分会计别忘记年终汇算清缴做纳税调增处理。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

提醒三：给老板报销因公招待发生的餐费，不会涉及代扣个人所得税的问题。若是随机送给个人的礼品等招待费是需要代扣20%的个税的。

提醒四：以后会计人员不要混淆“会计入账”和“税前扣除”的概念，就比如好多会计认为白条不能够入账，其实这个理解是错误，业务真实发生后取得了白条会计上可以入账，只是企业所得税前不得扣除。

业务招待费的处理

一、业务招待费的账务处理
估计90%的会计人员没有把业务招待费的账做对。业务招待费正确的做账方法是计入“管理费用”，业务招待费不得在销售费用、研发费用、生产成本、制造费用、在建工程、项目成本等科目归集，已归集的要调整至管理费用科目。

二、业务招待费核算范围大于餐饮费
业务招待费的核算内容主要包括四块：
第一，宴请、娱乐或工作餐的开支；
第二，赠送客人纪念品、礼品开支；
第三，组织员工和外部人员到旅游景点参观，门票费、交通费，还有各类杂费开支；
第四，外部业务关系人员到公司出差、调研、做项目，发生的差旅费、住宿费、交通费等。
有一点要提醒大家注意，只有本公司的员工出差发生的费用才能在差旅费里核算，外单位人员来公司出差，相关费用不能作差旅费处理。譬如，公司聘请会计师事务所做审计，事务所的注册会计师来公司工作发生的差旅费就应在业务招待费核算。

三、并非所有的餐饮费都要记作业务招待费
哪些餐饮费可以不在业务招待费里核算呢？聊举几例：
①员工出差期间，吃饭发生的餐费可以记入差旅费；
②公司组织会议，如年度经营会、股东会、董事会，与会期间的餐费可记到会议费里面；
③员工外出参加培训，参加培训期间发生的餐费，可以记作职工教育经费；
④公司统一为员工提供工作餐的，工作餐的费用可记作职工福利费。

还有哪些餐费可以不记入业务招待费，大家可以继续总结。因为业务招待费不能全额在企业所得税前扣除，总结得越多等于越能给公司省下企业所得税。
需要说明的是，会计做账时不能将业务招待费隐藏在其他科目中，如将业务招待费记入差旅费、会议费、培训费。税务对此有较严格的要求，差旅费、会议费、培训费中有餐费支出的，应能提供相应的证明依据。

给大家科普一个差旅费报销的小细节。员工出差时本人发生的餐饮费记入差旅费即可，出差期间发生商务宴请则需记作业务招待费。

温馨提示：虽费用可报销，但身体是自己的；多吃菜，少喝酒、路边野花不要采~