油田应税行为的增值税税率(销售成品油增值税税率)

不定项选择题 （每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

某油田企业为增值税一般纳税人，主要从事原油开采和销售业务，2020年12月有关经营情况如下：

（4）进口原油 30000 吨，关税完税价格 5400 万元。

（5）销售自产原油 180000 吨，以 200000 吨原油投资兴建炼油厂，向灾区炼油企业赠送自产原油 10000 吨，向债权人移送 200 吨原油抵偿债务。该油田原油不含增值税单价为 8000 元/吨。

已知： 原油增值税税率为 13%，资源税适用税率为 6%，关税税率为85元/吨。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 计算该油田企业业务（1）～（3）中允许抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.156000 5890

B.156000 390000 5890

C.390000 -5890

D.156000 390000

2.该油田企业进口原油的下列税务处理中，正确的是（ ）。

A.进口原油应纳关税=30000×85

B.进口原油应纳增值税= 5400×13%×10000

C.进 口原油应纳资源税= 5400×6%×1000

D.进口原油应纳资源税= （5400×10000 30000×85）×6%

3.该油田企业发生的下列业务中，应计算增值税销项税额的是（ ）。

A.销售自产原油180000吨

B.以200000吨原油投资兴建炼油厂

C.向灾区炼油企业赠送自产原油10000吨

D.向债权人移送 200吨原油抵偿债务

4.计算该油田企业当月应缴纳资源税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.(180000 200000 200)×8000×6%

B.(180000 200000 10000)×8000×6%

C.(180000 10000 200)×8000×6%

D.(180000 200000 10000 200)×8000×6%

2021初级会计经济法不定项选择题每日一题

2021初级会计经济法不定项选择题每日一题

【参考答案】

1.【答案】B

【解析】（1）有合法扣税凭证吗?业务（1）～（3）均取得了增值税专用发票;（2）用于可抵扣项目吗?业务（1）～（3）均未涉及法定不得抵扣进项税额的项目。因此，业务（1）～（3）所涉及的进项税额均可抵扣。

【考点】增值税进项税额的确定 参考教材 P135

2.【答案】A

【解析】（1）选项 B：进口原油应纳增值税= （关税完税价格 关税）×增值税税率=（5400×10000 30000×85）×13%;（2）选项 CD：资源税的纳税环节为"开发销售"，进口、批发、零售均不涉及资源税。

【考点】进口环节关税、增值税的计算 参考教材 P141、P262、P276

3.【答案】ABCD

【解析】（1）选项 A： 属于销售货物，应计缴增值税;（2）选项 BC：自产货物用于投资、分配、赠送，视同销售货物，应计缴增值税;（3）选项 D： 自产产品用于抵偿债务，属于特殊销售行为，应计缴增值税。

【考点】增值税视同销售货物行为 参考教材 P127

4.【答案】D

【解析】（1）自产原油用于销售，应当缴纳资源税;（2）以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等，视同应税产品销售，在应税产品移送时计算缴纳资源税。

【考点】资源税应纳税额的计算 参考教材 P263、P268

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