国家税务总局2018年187号(国家税务总局财税2022年17号公告)

虚开发票的风险每年都会被提到，但每年都会发生。

2020年重大假票案件:涉及8亿人，15人被捕!

据广西警方介绍，广西防城港市公安局近日与税务部门合作开展了增值税假发票网络收集工作。

截至8月7日凌晨4时，涉案15名犯罪嫌疑人全部被抓获归案，查获了大量用于伪造增值税发票的银行卡、税控号牌、发票、公章、账簿等。本案共虚开增值税8.37亿元。

由警方提供的照片显示了相关物品被没收的过程

随后，工作组进一步核实了该团伙的相关资金流动和发票数据，发现自2018年以来，该团伙已在防城港市、海南杨浦、福建平潭等地设立了40多家空壳公司，并对外开放。增值税发票是用来赚取开发票成本的。发票涉及山东、广东、浙江、江苏、上海等20个省市147家企业，虚报增值税总额8.37亿元。(案例来源:中国新闻网)

这是典型的利用空壳公司为他人伪造发票，赚取发票费用的犯罪行为!

根据错误的发行增值税专用发票的犯罪在我国刑法中,如果发布伪造的增值税的金额超过250万元,应当视为“大量”作为刑法第205条的规定,并被判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑和50000元至500000元的罚款或没收财产。

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为什么会有这么多的公司虚开发票?

频繁发生的假案也为企业敲响了警钟，但许多企业仍在知情的情况下侥幸犯罪。

这与我国的“发票控税”税收管理机制有关。一般来说，公司为了少交税、节省成本或赚取服务费而让别人为自己或他人开具发票。

1. 让别人为公司做假发票，少交税

在费用相对较小的情况下，购买假发票入账，达到节税的目的。

如果一个公司有100万的利润，根据25%的企业所得税税率，它需要支付25万的所得税。

企业收入=收入成本，可扣除成本。如公司要求开具或虚开发票30万元，且无实际交易，发票费用的3% = 30万元* 3% = 9000元，最终企业所得税= 70万元* 25% = 17.5万元。

企业利润超过7万元，国家税收也损失了近7万元!

2. 为他人开具错误发票，赚取发票费用

在有大量无发票收入的情况下，对外开假发票赚取发票费用。

实践中常见的情况是，企业的下游客户是个体工商户或个人。因为客户在消费过程中不需要扣减，也不需要增值税发票，所以公司利用这个差额为需要扣减的公司编造交易。假发票，除了赚取销售商品的正常利润外，还赚取发票费用。

另一种典型的非股票虚假发行行为。例如，前一案例中的空壳公司为其他个人或企业获取发票而取得虚假发票，并利用虚假业务向无股票的下游发票公司开具增值税专用发票。

除上述直接交易的虚假出具行为外，介绍他人虚假出具业务的，也将被视为虚假开具发票罪。

无论哪种形式的虚开，国家都严禁，违者必须承担因虚开发票而受到法律制裁的风险。此外，税务稽查越来越严格，虚假开放链中的任何一个环节都会爆发，风险也会向上下游传导。

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善意取得虚假发票并不构成犯罪，但你仍应警惕这些风险

实际上，还有另一种情况。

取得虚假发票的一方并不知情，客观上并没有造成少缴税款。这是真正取得增值税专用发票。

增值税专用发票以善意取得的，请参照国家税务总局国税发[2000]187号的规定。

买受人与出卖人之间存在真实交易，出卖人使用省(自治区、直辖市、计划单列市)专用发票。卖方的名称、密封、数量的商品,数量和税,等专用发票中显示的所有内容与实际情况一致,并没有证据表明买方知道卖方提供的专用发票是通过非法手段获取,和买方不得逃税和欺诈的出口退税的惩罚。

典型的案例

2020年3月，广东省A公司向海南省B公司销售货物。B公司通过银行汇款支付货款，A公司为B公司开具了两张增值税专用发票。

2020年6月，主管税务局通知M公司为在逃企业，该公司为a公司开具的两张专用发票未入账，经查实为偷税。经海南省税务机关检查，B公司对A公司非法从M公司取得增值税专用发票一事不知情。

通过税务分析，a公司和B公司之间存在真实交易;A公司使用其所在地海南省的增值税专用发票;专用发票上的所有信息与实际情况一致;没有证据表明B公司知道A公司开具的增值税专用发票是非法取得的。

因此，得出B公司是善意取得增值税专用发票的结论。

根据有关法律、法规,当纳税人获得虚假的专用增值税发票另一方出具的诚信,和不使用税务欺诈为目的,不会导致国家税收损失,它不构成虚假发行增值税专用发票的犯罪。

然而,应该指出的是,真正的收件人可以获得法律和有效的专用发票防伪税控制系统从卖方签发的,或获得法律和有效专用发票手工发布和获得税务机关在卖方所在地。对伪造专用发票的，依法予以核实的，准予扣除进项税或者出口退税。

不能重新取得合法有效的专用发票的，不得抵扣进项税额或者不准予出口退税。购货人已抵扣的进项税额或者已取得的出口退税，应当依法追缴。

成都经纬天下，您身边的工商财税专家。