第一章 审计概述

一、单项选择题

C、将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据

D、由管理层代为寄发询证函

2、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ B　）。

A、有价证券的金额是否予以适当列示 B、检查已经发生的销售是否登记入账

C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 D、登记入账的销售是否真实发生

3、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（ B ）。

A、结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

B、实地检查固定资产

C、获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D、检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确

4、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C　）。

A、发生　　 B、存在 C、完整性　 D、准确性、计价和分摊

5、下列选项描述的情况与认定的对应关系中，错误的是（ D　）。

A、企业有关外币交易的增减变动可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误，影响货币资金的准确性、计价和分摊认定

B、期末存在金额重大且异常的银付企未付、企收银未收事项，影响截止认定

C、将一年内到期的长期负债列为非流动负债，影响列报认定

D、企业应收账款的坏账计提有误，影响应收账款的准确性认定

6、注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），下列关于营业收入的认定中，违反了（ C ）。

A、发生 B、完整性 C、准确性 D、准确性、计价和分摊

7、下列关于审计过程的说法中不正确的是（ B　）。

A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序

C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序

D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

8、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（ D ）。

A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高

B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少

C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论

D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供低水平的保证

9、下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（ A　）。

A、审计存在固有限制 B、审计人员存在失误

C、审计中存在各种困难 D、审计程序采取不当

10、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（ B　）。

A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函

C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书

11、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。财务报表审计中的标准是（ A　）。

A、财务报告编制基础 B、注册会计师执业准则

C、注册会计师职业道德规范 D、企业会计准则

12、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（ C　）。

A、审计的最终产品是审计报告

B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多

C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接

D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

13、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（ C　）。

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

14、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（　A ） 。

A、在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系

B、在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系

C、在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%

D、在既定的审计风险水平下，两者没有关系

15、在审计风险模型中，检查风险取决于（ B　）。

A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B、审计程序设计的合理性和执行的有效性

C、交易、账户余额和披露及其认定的性质

D、被审计单位及其环境

16、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ B　）。

A、甲公司销售信用政策变更 B、甲公司控制环境薄弱

C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂 D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

二、多项选择题

1、以下有关审计目标的说法中正确的有（ ACD　）。

A、审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次

B、审计的目的是提高管理层对财务报表的信赖程度

C、在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

D、审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见

2、下列关于注册会计师总体审计目标的说法中，正确的有（ AD 　）。

A、合理保证财务报表整体不存在重大错报

B、合理保证财务报表整体不存在舞弊

C、编制合法公允的财务报表提供给相关报表使用人

D、按照准则规定出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

3、根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括（ ABCD 　）。

A、保密 B、良好执业行为 C、诚信 D、独立性

4、E注册会计师负责对戊公司2018年度财务报表进行审计，计划测试戊公司2018年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常能够实现上述审计目标的有（ ACD 　）。

A、抽取2019年1月1日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B、抽取2018年12月31日的发运单，检查相应的销售发票追查到账簿记录以确定其是否已入账

C、从主营业务收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D、函证2018年度发生的应收账款

5、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（ AC 　）。

A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关

B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报

C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入

D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关

6、审计旨在增进某一审计对象信息的可信性。下列各项属于审计要素的有（ ABC 　）。

A、财务报表 B、财务报表编制基础 C、审计证据 D、审计程序

7、注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，包括（ ABC　）。

A、管理层或其他人员可能有意或无意的不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

B、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C、注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家

D、审计可以认为是对涉嫌违法行为的官方调查

三、简答题

注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。

针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

答：第（1）项与销售收入的发生，完整性，准确性认定相关；与应收账款的存在，完整性，准确性、计价和分摊认定相关。

第（2）项与销售收入的发生认定相关；与应收账款的存在认定相关。

第（3）项与销售收入的完整性认定相关；与应收账款的完整性认定相关。

第（4）项与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。

第（5）项与应收账款的存在认定相关。