企业所得税法实施条例第五十条(企业所得税法实施条例第五十九条)

大家先来看一道题目：

某高新技术企业，取得技术转让所得900万元，其中成本100万，该企业缴纳企业所得税（ ）万元。

A、22.5

B、30

C、37.5

D、33

这道题目的正确答案应该是什么呢？

大家都知道，高新技术企业享受企业所得税优惠税率15%，所以，很多同学是这么计算的：

企业所得税=（900－100－500）×50%×15%=22.5（万元），选择A。

到底是否正确呢？我们来看一看政策吧：

1.《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号）：第一条 第（三）项规定：“居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。”

2.《企业所得税法实施条例》：第九十条规定：“企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”

也就是说，高新技术企业应就技术转让所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

所以，这道题目正确的计算应该是：

（900－100－500）×50%×25%=37.5（万元），选择C。