企业季度所得税计算(季度企业所得税应纳税所得额怎么算)

今天跟大家聊一下企业所得税，2022年关于企业所得税的优惠政策也不少，其中影响最大的属于财政部 税务总局公告2022年第13号，这个文件规定：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

先前政策文件刚出来的时候，我们做了一些解读和分析。如果总结成一张图就是下面这样的：

其实按照政策来讲的话，不超过100万的小微企业所得税实际税负是2.5%，超100万但不超300万的税负是5%。

比如：一个满足小型微利企业条件的企业，应纳税所得额300万。它需要交的企业所得税如下计算：

因为是分段计算，所以300万要拆分成100万和200万。其中：

1、100万部分交税为：100*12.5%*20%=2.5万；

2、100万-300万部分交税为：（300-100）*25%*20%=10万。

两者相加，总共要交企业所得税的金额是2.5万 10万=12.5万，实际税负=12.5/300=4.17%（约等于）。

那么为什么标题里，我们用了税负低至1.5%呢？因为，一些地方比如内蒙古、广西等，是有地方优惠的。

企业所得税税收收入划分：企业所得税中央政府分享60%，地方政府分享40%。对于上述有优惠的地方，对于地方的40%还有免征的优惠政策。这样算下来，小型微利企业最低税负可降低到：12.5%*20%*（1-40%）=1.5%。

政策规定带大家系统的了解完了，接下来，我们给大家说一下小型微利企业的整体申报操作（毕竟大家对这个十分关心）。

我们举个例子：学税公司，符合小型微利企业条件，在今年刚过去的一季度，营业收入1000万，营业成本800万，利润总额50万。

按照规定，学税公司一季度缴纳企业所得税=50×12.5%×20%=1.25万。申报表填写方式如下：

如果还是学税公司，一季度收入、成本不变，但是利润变成了150万呢？这个时候需要分段计算：

学税公司一季度需缴纳企业所得税=100*12.5%*20% 50*25%*20%=5万。申报表填写：

那么，如果利润总额不小心超了300万呢？那就有点惨了，需要全额按25%税率交企税。

比如某公司今年1季度营业收入1000万，营业成本600万，利润总额310万。那么企税得交=310×25%=77.5万。申报表填写如下：

这么一对比，是不是发现小型微利企业的优惠政策真香？

另外，如果能够享受到地方政策优惠的话，也就是上文里提到的1.5%税负，则还需要在主表这个地方填一下：