一、应交增值税
1、转出多交、转出未交、留抵税额的账务处理
区分销项大于进项/销项小于进项/多缴已交税金导致借方大于贷方
2、期末结账
1)进项大于销项余额滚入下一期进项的期初数借记:销项 贷记:进项差额在借方计入进项作为下一期进项税的期初数
2)销项大于进项 余额计入未交税金的贷方期初数 借记:销项 贷记:进项差额在贷方表示应交未交的增值税所以差额贷记:未交税金
二、应付职工薪酬
1、代扣代缴
从工资里面抠出来
2、三险一金
同时设置单位承担部分和员工承担部分两个三级科目
3、个人所得税
1)税务筹划
暴力型:收入不开票不上账、虚列成本费用
优惠型
2)免税补贴
独子补贴
出差补助:行政事业单位差旅费管理办法衔接:按票报销、
误餐补助:食堂支出的区分
3)年终奖
性质上:变动所得
问题的产生:个税的纳税义务时间是支付而非应付
个税最好筹划是均匀发放
解决变动所得的方法:还原法、模拟计算
文件上反映出是年终奖
一年只能用一次
4)不能直接发现金、发实物、以拨代支、要包装成活动支出
5)教育经费:学历支出要交个税
6)补充养老保险:递延纳税
三、应付利息
借鉴银行做法:
计息基数=本金*计息天数(算头不算尾)
应计利息=计息基数*日利率(年利率/360)
向银行询问现行适用的年利率
四、净资产
中转科目太多
账结法而非表结法
最难是会计政策和差错的更正对资产负债表和净资产变动表的调整
五、收入和费用
1、核算范围
2、核算时间点:收付实现制在应计利息的时候才用权责发生制
3、明细科目:资源、项目、
明细科目一般设到二级,只有少数的设到三级:应交增值税、应付职工薪酬、在建工程。除此以外做辅助核算。
4、所得税费用
1)应付税款法政府会计不用纳税影响法
2)预交所得税的处理
计入其他应交税费的借方:性质上预付账款
计入所得税费用的借方:配比原则
十五、预算会计
1、会计处理思路:以账代表
1)流水账的模式
2)复式记账
预算会计的会计恒等式:
结存=收入--支出
结存 支出=收入
体现出逻辑运算的加减关系
3)根据会计恒等式推出三种类型的会计处理
A.现金流入--国库授权支付
借:资金结存
贷:……预算收入
B.现金流出--国库授权支付
借:……预算支出
贷:资金结存
C.现金流出--国库直接支付
借:……预算支出
贷:……预算收入
4)结存结余的会计恒等式
资金结存=收入--支出=财政结转/结余 非财政结转/结余 其他结余 经营结余
资金结存=财政结转/结余 非财政结转/结余 其他结余 经营结余
六、新旧衔接
1、最难的是预算会计的期初数
1)以财务会计净资产为逻辑起点,加减现金流量,得出预算会计的财政结转/结余 非财政结转/结余 其他结余 经营结余的期初数
2)卡死财政结转/结余 非财政结转/结余 其他结余 经营结余,减掉财政应返还额度,倒挤出资金结存的期初数
借:资金结存--货币资金(垃圾科目、倒挤、没办法和货币资金一一对应)
资金结存--财政应返还额度(卡死:指标数大于支付数)
贷:财政结转/结余 非财政结转/结余 其他结余 经营结余(调整现金流量以后卡死)
上述会计处理体现会计恒等式:资金结存=财政结转/结余 非财政结转/结余 其他结余 经营结余
2、新旧衔接的诀窍
1)宁要非财政类结转结余不要财政结转结余
2)宁要结转不要结余
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