小规模纳税人的增值税申报 增值税小规模纳税人申报(季度)申报流程

多说不如多操作，最后，申税小微将通过四个例子和大家一起看看怎么正确填写申报表↓

例一

某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年二季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元；提供会流程议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税销售额10万元，预缴税人的款0.3万元；另提供设计服务，取得价税合计收入1.03万元，增值税未开具发票。

分析

在本案例中企业提供咨询服务、会议服务以及设计服务属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率都为3%，取得收入合计16万元。其中：

代开增值税专用发票不含税收入=10万元

税控器具开具普通发票不含税收入 =5.季度15/(1 3%)=5万元

企业取得不开票收入=1万元

当期增值税应纳税额=(10 5 1)*3%=0.48万元

当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

例二

某纳税人为增值税小规模纳税人，主要提供建筑服务，可以自行开具增值税专用发票。2018年二季度提供建筑服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税销售额1万元。

分析

该纳税人本月取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计2万元。其中：

纳税人提供建筑服务并自行开具增值税专用发票的收入1万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人纳税人本期销售服务增值税应纳税额=1*3%=0.03万元；

由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。

具体申报表填列方法如下：

例三

某按季申报的小规模纳税人2018年第二季度发生以下业务：销售某品牌纪念品，价税合计销售额5.15万元；提供设计服务，价税合计销售额10.3万元，以上收入均开具增值税普通发票。

分析

销售纪念品，其不含税收入是5.15/(1 3%)=5万元，且该收入小于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售货物取得收入可以享受小微企业优惠政策。当期销售货物免税额=5*3%=0.15万元；

提供设计服务，其不含税收入是10.3/(1 3%)=10万元，且该收申报入大于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售服务取得收入不可以享受小微企业优惠政策，当期销售服务应纳税额为103%=0.3万元。

申报表具体填列方法如下：

例四

某小规模纳税人2018年第二季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入21万元，开具小规模普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

分析

该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元；

差额后纳税含税销售额=21-10.5=10.5万元；

本期增值税应纳税额=[10.5/(1 5%)]*5%=0.5万元。

在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体填列方法如下：

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

(二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：