个人所扣得税又变了!2022年1月1日起开始执行!
文件中明确规定:自2022年1月1日起,个人取得年终奖不再适用优惠算法,即不能再单独计税,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
一、现有的年终奖缴纳方式
- 年终奖单独申报
应纳税额=全年一次性奖金收入适用税率-速算扣除数
适用税率:以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定:
级数 | 全月应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过3 000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过3 多少000元至12 000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超过12 000元至25 000元的部分 | 20 | 1 410 |
4 | 超过25 000元至35 000元的部扣分 | 25 | 2 660 |
5 | 超过35 000元至55 000元的部分 | 30 | 4 410 |
6 | 超过55 000元至80 000元的部分 | 35 | 7 160 |
7 | 超过80 工资000元的部分 | 45 | 15 160 |
- 年终奖并入综合所得税申报
应纳税额=(年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除) 税率-速算扣除数
综合所得适用税率表
级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过36 000元的 | 3 | 0 |
2 | 超过36 000元至144 000元的部分 | 10 | 2 520 |
3 | 超过144 000元至300 000元的部分 | 20 | 16 920 |
4 | 超过300 000元至420 少扣000元的部分 | 25 | 31 920 |
5 | 超过420 000元至660 000元的部分 | 30 | 52 920 |
6 | 超过660 000元至960 000元的部分 | 35 | 85 920 |
7 | 超过960 000元的部分 | 45 | 181 920 |
读到这儿,大家一定好奇,两种申报工资方式如何具体计算,又如何税务筹划呢?
请跟随橘子君步伐来到第二编
二、年终奖的具体案例计算及税务筹划
2021年12月,居民小赵从单位获得36000元年终奖(税前),单位允许其自行选择采用单独计税或合并计税的方式。假设小赵每月扣除“三险一金”后的收入为9000元,并且能享受3000元每月专项费用扣除(独生子女赡养父母2000元和养育一个三岁以上未成年的小孩1000元)。请对其根据不同纳税方式进行计算,并盘点税筹结论。
- 年终奖单独申多少报:
小赵取得的36000元年终奖需先除以12得到商数3000元,
再参照月度税率表适用税率3%,B需要缴纳个人所得税36000*3%=1080元。
应纳税所得额=(9000*12-5000*12-3000*12)=12000元,
再参照年度税率表适用税率3%,其应纳税额为120003%=360元。
故小赵在2021达到年共需要缴个人所得税为1440元。
- 年终奖并入综合所得税申报:
小赵个人所得税取得的36000元年终奖需和1月份收入9000元合并后扣除5000元和3000元专项附加扣除,应纳税所得额为37000元。
参照年度税率表适用税率10%和2520的速算扣除数
小赵在1月份需要预缴个税为3700010%-29000520=1180元。
小赵汇算清缴时按2020年综合收入计算实际应缴纳的个人所得税,
应纳税所得额=(36000 9000*12-5000*12-3000*12)=48000元,
再适用10%的税率和2520速算扣除数
应纳税额为4800010%-2520=2280元。
对于小赵而言,两种计税方式下,年终奖选择单独申报更有利,到手的年终奖多了840元。
但,并不是所有的情况都适合单独申报
三、年终奖单独申报or并入综合所得哪个更节税?
两种年终奖计税方式繁文缛节,为了方便大家理解 橘子君为大家整理了计算表格,可根据个人情况自行选择缴纳方式。
应纳税所得额 | 一次性计税方式 | 纳入综合所得 |
应纳税所得额(-∞ ,0】 |
| √ |
应纳税所得额(0,36000】 | √ | √ |
应纳税所得额(36000, ∞ ) | √ |
|
计算说明:
计算应纳税所得额=年度收入(含年终奖)-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-6万
当应纳税所得额≤0时,纳入综合所得计税合适;
当0<应纳税所得额≤36000时,两种计税方式无差异;
当应纳税所得额>36000时,一次性计税方式合适。
四、企业发放年终奖的六大误区
企业发放年终奖的六大误区,如下图:
序号 | 年终奖误区(元) | 多发1元多交(元) |
1 | 36 000-38 567 | 2310.10 |
2 | 144 000-160 500 | 13200.20 |
3 | 300 000达到-318 334 | 13750.25 |
4 | 420 000-447 500 | 19250.30 |
5 | 660 000-706 540 | 30250.35 |
6 | 960 000-1120 002021年0 | 88000.2021年45 |
举例说明:少扣
年终奖36000元,应纳税额=360003%=1080元;
年终奖36001元,应纳税额=3600110%-210=3390.1元;
可以看到很明显的区别,并且这个区别一算,还真能把你吓一跳。
年终奖多发1元,多纳税额=3390.1-1080=2310.1元。相当于有些人的一个月工资了。所以,各位企业家请自行对照参考表选择合适的年终奖薪金范围。个人所得税
2021年马上就要结束啦,橘子君在此提醒大家,抓住年9000终奖优惠政策的末班车,圆满告别自己的2021年美好时光!
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