在税收征管中，怎么年终税务奖的全称为“全年一次性奖金”，是企事业单计提位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次在哪性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

“金三”个人所得税扣缴系统上线后，税务机关对个税的监管又多了一把利器，许多实践中的在哪做法势必面临更大的稽查风险，年底发放税务年终奖税务筹划更需要合规性的考量。

税务筹划的具体方法

1、避开“临界点”

解读：在超额累进税率计税模式下，需要关注应税所得额“临界点”，多发一元会使应纳税额增加数千元的的现象，建议企业应避开上述“临界点”。

2、“双薪 年终奖”OR“年终奖”？

国税发〔2009〕121号已经停止“双薪”所得按月薪单独计税的办法。目前，企业薪酬结构中，如果仍然包括“双薪制”的工资薪金所得，而且“双薪制”的工资薪金与全年一次性奖金在同一个月份内发放的，可以将“双薪制”工资与全年一次性奖金合并，统一按照国税发〔2005〕9号文计算个人所得税。如果“双薪制”的工资薪金与全年一次性奖金不在同一个月份内发放处理，“双薪制”的工资薪金应与所在月份工资收入合并后，计算个人所得税；不再执行全年一次性奖金政策。企业需要考虑以下两个问处理题：（1）是否保留“双薪制”；（2）如果保留的话，二者分配比例多少为佳，如何发放。

3、利用优惠政策

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区【tel:156，不仅最节税而且合理合法8317。4870】园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励；

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负5%以内；

小规模有限公司也可核定，综合税负5%以内

下面以我区个人独资企业进行税负演算：

增值税没: 500万/1.03*3%=14.56万

附加: 14.56* 12%/2=0.87万（减半征收）

个人所得税: 500万/1.03*0.9%=4.37万

税负总计：19.8万

每个行业计算方式一样！
解读：税收优惠政策在使用过程中应关注三点：一是合法性；二是需要履行的备案等义务；三是要处理要合同、财务等相关处理，与税收优惠提交的资料保持一致性。

4、年终奖、月薪的分配

解读：没把年终奖放到整个薪酬体系中，则应该统筹考虑月薪和年终奖的分配问题，由于年终奖和月年终奖薪都是适用“工资薪金”的超额累进税率，因此，对于绝大部分的职工，应该降低二者的适用税率，理论上，一方畸高都会带来适用较高的税率。

5、利用股权激励新政策年终奖

《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）：

非上市公司开展股权激励，符合规定条件的，计提员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

解读：对怎么于VC、PE等投资类公司核心员工而言，年终奖金额往往非常巨大，面临适用45%的高税率。因此，企业对于核个月心员工也可以改变思路，改变年终奖的发放形式，将现金发放变为股权支付，争取适用最新股权激励的税收优惠政策。