交易性金融资产

企业金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债券投资、股票投资、基金投资及衍生金融资产等。企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产分类核算。本节只涉及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产中的交易性金融资产的内容和账务处理。

一、交易性金融资产的内容

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业为赚取差价为目的从二级交易市场购入的股票、债权、基金等。

二、交易性金融资产的账务处理

（性一）交易性金融资产核算应设置的会计科目

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应设置“交易性金融资产出售”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

“交易性金融资产”科目核算企业分录为交易目的所持有的债权投资、股票投资、资金投资等交易性金融资产的公允性价值。企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债出售表日其公允价值高于账面价值余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价金融值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融时结转的成本和公允价值变动2020。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成应计入当期损益的利得或损失。“公允价值变动损益”科目借方登记资产负债表日持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登金融记资产负债表日企业持有的交实例易性金融资产等公允价值高于账面余额的差额。

“投资收益”科目核算企实例业持有交易性金融资资产产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失2020，借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方资产登记企业持有交易性金融资产等期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资交易收益。分录

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