某食品厂为增值税一般纳税人6月(甲厂为增值税一般纳税人)

2014年中央财经大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解

中央财经大学

二零一四年硕士研究生入学考试试题

考试科目：税务专业基础（433）

一、单项选择题（20小题，每小题1分，共20分。）

1．下列各项中，表述正确的是（　　）。

A．税目是区分不同税种的主要标志

B．税率包括比例税率、累进税率和定额税率

C．纳税人就是缴纳税款的法人和自然人

D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

答案：B

解析：A项，征税对象是区别不同税种主要标志；C项，纳税人即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人；D项，征税对象不仅包括物品，还包括应税劳务。

2．纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素的价格的方式，转嫁给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的税负转嫁方式是（　　）。

A．前转

B．后转

C．税收资本化

D．混转

答案：A

解析：B项，后转又称逆转，是指纳税人以压低原材料进价的方式，以将税款向后转移给原材料供应商的方式。C项，税收资本化也称为资本还原，是指生产要素购买者通过预期，将所购买生产要素未来应缴纳的税款，从其购入价格中作一次扣除以压低购进价格，从而税负全部或部分向后转嫁给生产要素出卖者，它是税收后转的一种特殊形式。D项，混转又称散转，在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用的将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担的方式。

3．我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括（　　）。

A．消费税、增值税

B．关税、城镇土地使用税

C．车辆购置税、消费税

D．增值税、营业税

答案：C

解析：A项，消费税属于中央税，增值税属于中央和地方共享税；B项，关税属于中央税，城镇土地使用税属于地方税；D项，营业税属于地方税。

【说明】自2016年5月1日起，全国范围内全面推开营改增试点，在原有交通运输业、电信业、邮政业、部分现代服务业等改征的基础上，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

4．一般纳税人销售下列货物中，不适用13％税率征收增值税的是（　　）。

A．商场超市销售的各种水果

B．乳品生产企业销售的调制乳

C．油田销售的天然气

D．报刊图书电子出版物

答案：B

解析：调制乳不属于初级农产品，其增值税税率为17％。税率为13％的货物有如下几类：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。

5．某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善将一批从农民手中购进的大麦毁损，账面成本9600元，其不能抵扣的进项税为（　　）。

A．1248元

B．1434元

C．1632元

D．1966元

答案：B

解析：从农民手中购得农产品的税率为13％。题中，应先将账面成本转化为不含税商品价格，进而求得不能抵扣进项税额，则其不能抵扣的进项税为9600÷（1－13％）×13％＝1434.48（元）。

6．纳税人有（　　）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A．合并、分立

B．变更经营范围

C．变更法人代表

D．变更财务人员

答案：A

解析：纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。BCD三项，变更行为发生时应及时向税务机关报告，但并不需缴清税款。

7．下列单位不属于企业所得税纳税人的是（　　）。

A．合伙企业

B．股份制企业

C．外商投资企业

D．有经营所得的其他组织

答案：A

解析：企业所得税纳税人，即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下八类：①国有企业；②集体企业；③私营企业；④联营企业；⑤股份制企业；⑥外商投资企业；⑦外国企业；⑧有生产经营所得和其他所得的其他组织。自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。