如何判定搬迁是否属于政策性搬迁(政策性搬迁和非政策性搬迁区别)

【问题】

我公司的土地是向政府租用的，现在政府收回土地，我公司是否属于政策性搬迁？

【解析】

企业搬迁是否属于政策性搬迁，是否适用《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）的规定进行相应的税务处理，不是看土地是否是租用的，而是要据以是否属于政策性搬迁的判断。

一、是否属于政策性搬迁的判断标准

企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：

（一）国防和外交的需要；

（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；

（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；

（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；

（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；

（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

因此，判断的关键在于是否由于社会公共利益的需要、是否政府主导、是否能够提供相关文件证明资料证明属于列举的六种情形之一。

二、不属于政策性搬迁的情形

企业自行搬迁或商业性搬迁等不属于政策性搬迁。

因此，如果是政府收回土地、用于商业性开发的，不适用政策性搬迁的税务处理。

三、核算要求

企业应按《企业政策性搬迁所得税管理办法》的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行该办法规定。

因此，企业即使符合政策性搬迁的其它条件，在财务处理上没有进行专门的核算，也不得按照上述办法处理。