外购用于集体福利进项税额转出是什么意思(外购的货物用于集体福利个人消费的做进项税额转出)

这些抵扣凭证在哪些情形下可以用于抵扣，哪些情形又必须做进项转出呢？

一、常见转出情形

1.外购货物用于集体福利或者个人消费

个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

如：中秋企业购买月饼作为福利发放给员工，此时购买月饼的进项税额需要转出。

2.发生非正常损失

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

如：企业仓库因为晚上没有锁门，导致货物被盗，这种属于管理不善的非正常损失，需要做进项税额转出。

3.货物，服务用于简易计税项目、免税项目

增值税免税项目参考：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）附件3。

如：企业主要从事婚姻介绍服务业务，为此采购办公用品取得增值税专用发票，属于用于免税项目进项税额不得抵扣，选择不抵扣或者做转出。

4.无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的

对于无形资产、不动产强调的是“专用于”。

如：企业购买一间办公室，该办公室既服务于简易计税项目又服务于一般计税项目，这种不属于专用于简易计税，不需要做进项税额转出；如果专门服务于简易计税项目，需要做进项税额转出；

5.贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

这一类建议取得增值税普通发票。

如：企业代开支付手续费，银行开具增值税专用发票，此进项税额不得抵扣

6.失控发票

如：上游企业走逃失联等会导致发票失控，此时，企业需要做转出。

7.抵扣凭证异常

注意备注栏以及发票的完整性。

如：增值税专用发票项目填写不完整，属于取得不合规发票，也是需要进注项税额转出

8.销售折让、发生退货的情形，

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》次月申报期内附表二做进项税额转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。并反向冲减“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。

二、常见无需转出情形

1、自然灾害不属于非正常损失，对应的进项不用做进项税额转出。

2、质量问题导致材料报废不属于不得从销项税额中抵扣的情形，不需要做进项税额转出。

3、购进的原材料因技术进步不能继续使用不属于非正常损失的范围，不需要做进项转出。