煤建协文件营改增(中煤建协字2011 72号文件)

营改增在晋推行近一年，试点行业不断扩围，企业抵扣项目增加，也释放出诸多红利

1从局部阵痛到享受红利

改革总要伴随阵痛。对于营改增而言，在覆盖全部行业之前，试点企业难免有“擦伤”。

去年8月1日，交通运输业和部分现代服务业率先推行营改增。之前，省汽运集团缴纳3%的营业税，之后变成了11%的增值税，对于他们而言，税负暂时增加。在公司的运营中，油料占成本的30%，过路过桥费占30%，维修费用占10%，其余占30%，但目前实际可以抵扣的只有油料和维修费。随着试点行业范围的扩大，抵扣链条顺畅，税负会逐步降下来。

营业税对营业额全额进行征收，增值税只对增值额征收，这样就出现了双重征税的问题。营改增的“魔力”就在于消除重复征税，实现由 “道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。拿服务业来说，外购材料、设备和服务是为税后价，营改增后这些外购通过抵扣，以不含税价计入企业运行成本，利于企业降低投资成本，加快设备更新与技术改造。安泰集团下属的运输公司，车辆以内部短途运输为主，能够取得17%的增值税进项发票，营改增后增值税税负0.68%，税负则可降低2.32个百分点。

截至今年6月底，全省共有3.61万户纳税人纳入营改增试点范围。其中，交通运输业0.8万户，电信业380户，邮政业42户，部分现代服务业2.8万户；一般纳税人0.63万户，占比17.45%，小规模纳税人2.98万户，占比82.55%。全省试点纳税人减税面达95%以上，仅小微企业减税3.05亿元。

从消除重复征税方面看，结构性减税效果明显。由于抵扣范围扩大，非试点纳税人通过抵扣少缴税17.5亿元。“营改增的实施减轻了纳税人负担，对我省产业转型、经济增长、企业发展等产生了深远影响，带来了一系列改革红利。借力政策利好，优化了经营模式，加快了企业技术设备升级。”省国税局货物和劳务税处处长张锁林说。

2用足政策，迎来产业升级

6月3日，端午节后上班第一天，太原市欣宇通数码科技有限公司开出了全省第一张电信业增值税发票，这也开启了全省电信运营商及其所属340户企业的营改增试点。这是今年营改增的第二次扩围。

在很多人眼里，营改增至今还是个晦涩的词儿。但在企业财务人员眼里，这可意味着“真金白银”。中国移动集团山西有限公司副总经理孙卫东说：“营改增试点将进一步刺激电信企业加大投资，促进打造现代电信业升级版，特别是推动4G网络等电信基础设施建设。”话外之音，如果移动公司投资越多，上游带给它的抵扣也就越多，企业缴税就会越少。

企业享受到了税收优惠，也必然激发创新的主动性、积极性，进而带动行业的竞争力。“营改增带来的抵扣效应，已对全省新兴服务业发展起到促进作用，加快了生产和流通的专业化发展，增强经济增长的内生动力。”张锁林说。

以前，一家制造业企业，拥有“研发—生产—营销”的产业链各环节。仅在生产环节中，又有物流、研发、信息技术部门，每个部门的经营所得又必须全额计征营业税。换句话说，产业链环节越多，重复纳税就越多，最终产品成本也就越大。

营改增之后，公司总部为下属企业提供服务，开具的增值税发票可在下属企业作为进项抵扣，大幅度减轻下属企业的税收负担。目前，我省一些大型煤焦和煤炭运销企业在营改增政策引导下，通过主辅分离，积极发展专业化的交通运输和现代物流，促进“产运需”有效衔接、内外市场相互贯通。

张锁林表示，很多大型集团已经打破了原先“小而全”“大而全”的生产经营方式，倒逼企业 “去粗存精”，促使企业主动退出一些低附加值业务，从而更专注于自身的竞争优势。

3成为“调结构稳增长”政策利器

营改增让企业看到了更好的前景，抵扣链条打通后形成的良好产业导向，吸引更多资源包括民间资本向现代服务业集聚。

营改增初期，试点纳税人1.89万户，不到一年增加了90%，几乎翻了一番。新增户主要来自现代服务业，其中增设试点服务业项目的企业占六成，新办企业占四成。研发和技术服务行业新增户的比例更是达到了157%，这一系列数据表明：营改增对产业结构调整起到了积极的引导作用。

不同的企业从营改增获益有所不同，总的特点是产业层次高的企业得益大于层次低的企业。比如，在服务业营改增试点中，利用信息技术和网络平台先进技术的服务业获益较大。

截至6月底，试点纳税人共入库营改增增值税35.29亿元，其中交通运输业19.22亿元，占比54.47%，试点现代服务业15.96亿元，占比45.24%，邮政业0.11亿元，占比0.29%。在试点现代服务业中，物流服务入库4.96亿元，占试点现代服务业税收的31.08%。