看到客户这个咨询，相信很多人第一反应都是无偿使用，我都没有收钱肯定不用交税，而且我们遇到很多客户都有这种情况，接下来我们就来看一下无偿使用和有偿（我们假设月租金1万元）使用的全部税费分析！

一、增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第一条第九款第六项规定：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个人包括个体工商户和其他个人，也就是个体工商户同样适用上述条款。

财政部 税务总局 关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告财政部 税务总局公告2021年第11号 为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下： 自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（财税〔2019〕13号）第一条同时废止。

无偿使用：0

月租金1万元：0

二、个人所得税

根据深圳市地方税务局关于个人出租房屋个人所得税征收管理的公告深圳市地方税务局公告2017年第1号二、个人所得税征收采取据实征收和核定征收两种征收方式：

（一）纳税人出租（转租）房屋采取据实征收方式计算应纳税所得额时，可凭合法有效凭证，从其租金收入中依次减除房屋租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用，以及税法规定的费用扣除标准。

（二）纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。

（三）应纳税额的计算公式如下：　　应纳税额=应纳税所得额×税率　　个人出租住房，暂减按10%的税率征收个人所得税；个人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税。

无偿使用：0

月租金1万元：10000*5%*10%*12=600元

三、印花税

《印花税暂行条例》及实施细则中的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，从性质上属于经营租赁合同，其适用税率为千分之一(1‰)，计税依据为租赁金额。

根据财税[2008]24号 财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

无偿使用：0

月租金1万元：0

四、房产税

我国现行房产税采用的是比例税率，计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产权的税率也有两种。

1．按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的，税率为1.2%；

2．另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%；

其中关于出租住房的：

自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。

财税[2009]128号 财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，其中指出，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税;由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。政策执行时间为2019年1月1日~2021年12月31日。

无偿使用：3000000*（1-30%）*1.2%*50%=12600元

月租金1万元：10000*4%*12*50%=2400元

结论:从上面税费分析可以看出，无偿使用税费合计：12600元，按月租金一万元计算税费合计：600 2400=3000元，从这里计算结果可以看出，无偿使用需要承担的税费更多！

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