在文章的开头，想向各位朋友提出一个问题，如果你的公司3月份发生这样一笔业务：废料收入2000元，税额260元，对方为个人表示不需要发票，因而未开票。
那么，4月份报税的时候，你会对这笔收入进行纳税申报吗？如果回答报税，那说明大家都是很专业的财会人员，如果是选择不报税的朋友，就要继续恶补一下自己的专业知识了。这笔收入确实要报税，而且要在未开票收入栏次申报 ，长期不申报未开票收入其实就是瞒报收入，是税务稽查的重点！
隐瞒收入不报，处罚2000多万！
此案例虽然未说明是未开票收入瞒报，还是已开发票瞒报的情况，但是会计朋友要知道瞒报收入的结果：补税，罚款，如果涉及金额大的还会给予刑事处理！
未开票收入是怎么产生的？
1、产生销售业务，而对方不需要发票。在实际生活中，除了前文所述的废料收入，对方不需要开票的例子。还有很多企业是做的线上电子平台销售业务，比如很多天猫旗舰店，在向消费者销售产品之后，不是所有的消费者会主动在后台申请开具发票，这也导致很多实际发生了业务的企业并没有完全开具发票，这种情况毫无疑问也是要做未开票收入申报纳税的。
2、另外很多未开票收入的产生与增值税纳税义务发生时间有关，申报增值税是按照纳税义务时间来判定的。开票时间并不是判定纳税义务发生时间的唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。
下图列示了税法规定的增值税纳税义务发生时间：
3、将自产的产品作为福利发给职工，这种情况为视同销售行为，需要交纳增值税，但是无需开具发票，通过未开票收入填列。
4、收到个税手续费返还，原则上也是要按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税，一般税务局不会索要发票（具体以当地税务局规定为准）填报方式通常是通过未开票收入申报。
未开票收入如何申报？
以一般纳税人为例，假设ABC有限公司3月份取得未开票收入100元，税额13元，报税时填在附表一第1行，第5、6列。当月正常开具发票的销售收入200，销项税额26正常填报在第1行，第1、2列。
后期补开了发票，怎么申报？
假设ABC有限公司4月份原产生销售收入200元，销项税额26元，另补开销售收入发票100元，销项税额13元，
处理方式有2种：
① 在第1行第5、6列填上负数的销售收入100和负数销项税额13；在附表一第1行第1、2列填上当月所有的（含未开票收入补开数据）销售收入，销项税额。
增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
结果是比对不满足规则，无法通过比对。
当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」
当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」
这种情况可能会导致增值税纳税申报系统无法比对通过，强行申报会导致无法解锁金税盘，这种情况建议去税务大厅窗口处理。
② 不在未开票收入栏填报负数，本期原销售收入300元，其中当月补开发票100元，由于100元收入前期已申报，因此在第一行，第1、2列填报收入200元，税额26元。
增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
结果是比对不满足规则，无法通过比对。
当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」
当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」
跟第1种报税处理的结果提示一样，都会出现比对异常，需要去税务局请求窗口工作人员解除异常，若无法解决的，需要税源管理部门核实处理。
建议：虽然有2种操作方式可以选择，不同税务局口径不一，实务中建议结合税务局指定的方式填列。
未开票收入账务处理
【案例一】一般纳税人，A有限公司在2021年3月份取得未开票收入100元，税率13%，税额为13元，已经正常确认了收入，同时确认了增值税。借：银行存款 113 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项）13
本期补开发票，因企业上期在未开票收入增值税申报表已经确认了，会计上计提和缴纳了增值税，这个月开上个月未开票收入部分，不需要任何会计处理。
【案例二】一般纳税人，A有限公司将自产的产品作为节日福利发放给公司员工，成本为 100 万元，对外销售的不含税价值为300 万。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 339万元
贷：主营业务收入 300万元
应交税费——应交增值税(销项税额) 39万元
借：主营业务成本 100万元
贷：库存商品 100万元
【案例三】一般纳税人，A有限公司某公司主要从事网上电商业务，销售智能手表，属于一般纳税人，2020 年12年取得含税销售收入226万元，均为未开票收入。
借：银行存款 226万元
贷：主营业务收入 200万元
应交税费—应交增值税（销项税额） 26万元
【案例四】一般纳税人，A有限公司收到个税手续费返还2120元
1．执行企业会计准则
借：银行存款 2120
贷：其他收益 2000
应交税费——应交增值税（销项税额）120
2．执行小企业会计准则/企业会计制度
借：银行存款 2120
贷：营业外收入 2000
应交税费——应交增值税（销项税额）120
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
