下列哪些应作为价外费用计征增值税(下列哪些应作为价外费用计征增值税延期付款利息)

企业的正常发展，离不开合同。不过，因为逾期付款等原因，违约情况时有发生。

比如说，公司A和公司B签订了购销合同后，B没有按时交付货物，导致A的生产线不能正常运作。A发起诉讼，B赔偿了10万元违约金，那么公司A需要给这笔违约金纳税吗？

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业收到补贴收入、违约金收入、资产溢余收入等其他收入后，都需要缴纳企业所得税。因此，公司A收到的违约金属于企业其他收入所得，应计征企业所得税。

增值税方面就比较复杂了，我们需要根据不同情况进行税务处理：

1、合约未履行，一方违约

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，双方签订合同后，没有实际销售货物或发生应税服务，则未触发纳税义务，不得开具增值税发票。

遇到这种情况，收取违约金的公司可开具收据，符合规范即可；并将该违约金确认为营业外收入。同样地，支付违约金的企业也应当将其确认为营业外支出。

2、合约已履行，购买方违约

根据相关规定，合约履行后，履行过程中产生的逾期付款利息、滞纳金和违约金属于价外费用，应计征增值税。因此违约的购买方向销售方支付的违约金，应并入销售方的销售额计算缴纳增值税。

3、合约已履行，销售方违约

销售方违约后，购买方虽然收到了违约金，但因为没有发生销售商品、提供服务等经营行为，未触发纳税义务，不得开具增值税发票，只能开具合规的收据。之后，收取方确认违约金为营业外收入，支付方确认其为营业外支出。

最后，印心还是想多说一句，合同违约在企业实务中很常见，但是很多企业往往不会重视收到违约金后的纳税问题。看完这一篇，朋友们应该都知道了，若不对违约金进行正确的涉税处理，企业很可能因少缴税、漏缴税被处罚，得不偿失。