我们之前税收筹划，说过，针对于业务本身进行筹划，进行一个利润分流，少交企业所得税，很多小伙伴可能会不太明白，为什么我公司交的不是企业所得税，而是高额的个税呢？
这是因为公司的主体不同，缴纳的税种是不一样的，企业所得税适用的《企业所得税法》针对的是有限责任公司，而合伙企业、个人独资企业、个体工商户等都是适用的《个人所得税法》，缴纳的主体税种是不一样的。
税务筹划，就是先根据企业的主体类型，然后进行业务的筹划，根据业务场景对比，选出适合该公司的节税方式，然后进行施行，因为这个过程比较漫长久远，所以税务筹划，都是在业务开展前，就已经开始做了。
我们针对不同主体，将业务进行筹划
例如：张天霸从公司离职后，陆续自己进行接单，最近承揽了一个上市公司的35万业务，该公司要求张天霸提供正规发票。
因公司主体不同，各税种不同，暂考虑企业所得税与个人所得税
企业所得税税率表
企业所得税 | 税率 |
企业所得税 | 25% |
符合条件的小型微利企业（2019年1月1日至2021年12月31日，应纳税所得额＜100万，减征税率25%；100万＜应纳税所得额＜300万，减按50%计入） | 20% |
国家需要重点扶持的高新技术企业 | 15% |
技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市） | 15% |
线宽小于0.25微米的集成电路生产企业 | 15% |
投资额超过80亿元的集成电路生产企业 | 15% |
设在西部地区的鼓励类产业企业 | 15% |
对从事污染防治的第三方企业（从2019年1月1日至2021年底） | 15% |
广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业 | 10% |
国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业 | 10% |
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所投机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 | 10% |
个人所得税税率表
税务筹划模式
一、张天霸成立一家有限责任公司（A公司）
业务模式：A公司承接该上市公司业务，并开具增值税发票给到该上市公司（暂不包含人工工资、社保、日常运营费用）
纳税额：
企业所得税：35万*25%=8.75万
个人所得税：（35万-8.75万）*20%=5.25万
个人账户分红可得：26.25万-5.25万=21万元
此模式，仅企业所得税，个人所得税，张天霸已缴纳14万元
二、张天霸成立一家合伙企业或有限合伙企业（B公司）
业务模式：B 公司承接该上市公司业务，并开具增值税发票给到该上市公司（暂不包含人工工资、社保、日常运营费用）
纳税额：
企业所得税：0元
合伙企业按照生态产经营所得缴纳个人所得税，适用税率如下表：
个人所得税：35万*30%-4.05万=6.45万
此模式，张天霸仅需缴纳6.45万元
三、张天霸成立个人独资企业或者个体工商户（C公司）
业务模式：C公司承接该上市公司业务，并开具增值税发票给到该上市公司（暂不包含人工工资、社保、日常运营费用）
若C公司刚好设立在税收优惠区，该地对小规模公司和个人独资企业采取核定征收方式，给到C公司的核定税率为3%。
企业所得税：0元
个人所得税：35万*3%=1.05元
此模式，张天霸仅需缴纳1.05万元
四、张天霸以个人名义承接该业务，业务完成后，可以到税务局以个人名义申请代开增值税发票，但是由于张天霸是个人承接业务，需要按照劳务所得进行预扣，即：35万*20%=7万，但是还需在年底与一年中获得的工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得进行汇算清缴，多退少补。
通过选择法律主体进行税筹的方法是具有明确法律依据的。公司和股东与其选择冒险逃税、购买假发票等不当行为，不如选择适当的法律主体这种最基础也是最合法有效的节税方法。
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