捐赠支出税前扣除标准全额扣除(捐赠支出所得税前扣除标准)

案例一

我公司2019年4月份通过县财政局对外捐赠10万元，用于慈善活动、公益事业，并取得了合规的捐赠收据。

请问：能否税前扣除？

答复：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

案例二

我公司2019年4月份通过县财政局下属的财政所对外捐赠10万元， 用于慈善活动、公益事业，并取得了合规的捐赠收据。 请问： 能否税前扣除？ 答复： 不得税前扣除。企业只有通过公益性社会组织或者县级（含县级） 以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业 的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税 所得额时扣除。

案例三

我公司2019年4月份通过县财政局对外捐赠10万元，用于目标脱贫 地区，并取得了合规的捐赠收据。 请问： 能否税前扣除？ 答复： 允许全额税前扣除，不受12%限制。 关于捐赠税前扣除的5个提醒 提醒一： 直接向对方进行捐赠不可税前扣除，也就是说企业进行的公益性捐 赠必须是非直接捐赠。 提醒二： 必须通过公益性社会团体或者县级(含县级，下同)以上人民政府及 其组成部门和直属机构才能税前扣除。 提醒三： 若是通过公益性社会团体的捐赠，这里的公益性社会团体必须是公 益性社会团体名单内的。 提醒四： 用于公益事业的捐赠支出才可以税前扣除。 提醒五： 取得的捐赠票据不合规，不得税前扣除。 必须取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印 章的公益性捐赠票据或者加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般 缴款书》收据联。

政策一

政策二

关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财 税〔2018〕15号） 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、 地方税务局，新疆生产建设兵团财政局： 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企 业所得税法实施条例》的有关规定，现就公益性捐赠支出企业所得 税税前结转扣除有关政策通知如下： 　　一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政 府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出 ，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣 除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应 纳税所得额时扣除。 　　本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除 资格。 　　本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规 定计算的大于零的数额。 　　二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在 当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。 　　三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准 予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算 最长不得超过三年。 　　四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度 结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。 　　五、本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年 12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可 按本通知执行。 　　 财政部 税务总局 　　 2018年2月11日

政策三

《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的 补充通知》财税[2010]45号第五条： 对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提 供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公 益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书 》收据联，方可按规定进行税前扣除。