土地出让金由财政局返还的规定(政府返还的土地出让金的账务处理)

2021年6月4日，财政部、国土局联合发了财综【2021】19号文，主要内容是把“国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入统一划转税务部门征收”，2022年1月1日执行，青岛等城市为首批时点城市。

说真的，初看政策我也有这种感觉，中央这是要釜底抽薪控房价，但自古税务征收和分配管理都是大事，关系天下安定，怎么能草率呢。

我把这个文认真研究了一下。

要清楚征收部门是税务局和土地出让金归地方所有是两回事。

第一条：明确把土地出让金等非税收收入全部划转给税务部门。

第八条：非税收收入的分成、使用、管理等继续按照现行规定执行。

这两条已经说明了，政策只是把土地出让金的征收部门由国土局改成税务局，但土地出让金的使用、分配、管理还按现有政策执行。这是大多数人过分解读这一政策的主要原因，把征收和分配混淆了，想当然认为土地出让金由税务征收并税务分配管理，这是严重误解。

16年国地税合并后税务由中央统一管理，这就是部分人错误理解土地出让金划归税务征收后，土地出让金收回中央管理的原因。

新政策没有改变93年朱总理分税制的本质。土地出让金作为地方政府财政收入的补充，调动地方政府发展地域经济建设积极性，不损失中央的财税收入。当然现在的土地出让金规模已达8万亿，地方政府土地依赖确实有些严重，这也是事实。

政策的附件是出让金和竞买保证金缴纳路径图，说明也只调整了缴纳的路径。对地产或者投拓人员来讲没多大影响，只是交保证金或出让金原来去国土（储备）现在要去税务了。

这个政策有两个积极作用：

土地出让金等非税收收入统一划归税务征收是税务局、财政局、国土局的权责清晰化。国税地税合并后，税务除了征收税收外，还有征收非税收收入的职责。

土地出让金划归税务部门征收，那出让金的征收、分配、管理一定会更加规范。税务职权上相对独立，可以充分发挥税务职能优势。简单说，税务知道收了多少土地出让金也知道地方政府拿到了多少出让金，税务又是中央直管的，跟原来自己收自己分不一样了，“人在做天在看”就是这个道理。

至于有网友提到土地出让金向支持农业建设倾斜，这说的是土地出让金分配管理的事情。14年国土部专门发了个《土地出让金管理办法》明确了当年土地出让金分配原则，加大土地出让金支持农村建设比例。在缴纳土地出让金的时候有一个专门的“农业开发基金”科目，在土地出让金非税收收据可以看到明确的“农业土地开发资金”科目和计提金额，专款专用，不过是比例多少的事情。这个农业开发基金是从土地出让金优先计提并有国家统一管理的。

至于有网友提到的“减轻地方土地财政依赖、降低地方政府在房地产行业的话语权、降低地方政府新城开发、旧村改造积极性”等也是过分解读了，不会的。

逻辑上讲，国家要控房价源头要控地价，而地方政府的财政收入土地出让金又占了大头，所以有网友会想当然觉得地方政府不希望地价降低，这可以理解，但对于勾地的城市，像青岛，土地出让基本没有溢价，地方政府能享受的土地溢价收益是有限的。政府还是在增加产业、增加就业和税收等有利于城市发展的方面努力，土地的出让金收益用于了地方建设。有利民生有利城市的地方治理理念是不容置疑的。

土地出让金“收支两条线”，支出有明确规定，不是地方政府想怎么用就怎么用。感兴趣的可以查阅《国有土地使用权出让收支管理办法》。

有网友会认为地方政府为了招商引资搞土地出让金返还，以土地引项目，或者政府平台高价拿地再享受返还地价形式降低拿地成本，这是做不到的。所谓的土地出让金返还款本质是：平台公司等一级整理单位在土地出让前已经投入了拆迁补偿等资金，地方政府在土地成交后按规定支取土地出让金用于偿还这部分拆迁补偿等资金。

把推高地价归为地方政府刻意炒作，即地方政府指示竞买人故意抬高地价，土地成交后地方政府将土地出让金返还给竞买人降低竞买人实际地价，这是恶意诋毁，这个锅出让金不能背，因为没有实现路径。地价推高的主要原因还是市场的逻辑供需失衡的原因。

房产税跟这个政策关联起来那是想当然了。房产税本质是财产税，是以纳税人拥有的财产为征收对象的。而咱们国家施行的是土地公有制，你买的房子的土地是使用权（住宅70、商业40年）是国家的，房子是所有权是个人的，但土地和房子又是分不开的，房子和土地的产权不一致的，专业的词叫“两权分立”。个人买的房子不是完全意义上的个人财产，这是房产税推行缓慢的制度原因。就算是土地出让金收回中央，对房产税实施也不见得有啥作用。

把这个政策理解为国家房地产调控的顶层设计政策有点早。后期如有对土地出让金归属和分配权的补充文件那时候再讲也不迟。

当然，地方政府思考城市更好发展，降低土地财政依赖这是必要。

综上，这个政策应该只是个把征收部门变更了，没有改变土地出让金的分配格局，对地方影响十分有限，但土地出让金的征收管理会更规范。