为规范村镇银行农信银支付清算系统电子汇兑业务会计核算，根据《村镇银行农信银支付清算系统电子汇兑业务作业指导书》等有关规定，制定本会计核算规程。

一、业务释义

农信银支付清算系统电子汇兑业务是指付款人委托开户农村信用社、农村商业银行、农村合作银行、将资金划给异地收款人的资金结算方式。

二、会计科目及账户设置

科目代码	科目名称	备注
一级	二级	三级
1001	100101	/	库存现金
1011	101101	/	存放同业活期款项
2011	201101	/	单位活期存款
201102	/	机关团体存款
2016	201601	/	应解汇款
2020	202001	/	活期储蓄存款
3005	300507	30050701	辖内总、支行间往来（支行）
30050702	辖内总、支行间往来（总行）
300599	30059907	核心系统挂账户
6021	602101	/	结算手续费及佣金收入

(一)在“1001库存现金”科目下设置“100101库存现金”科目，用于核算柜面收入和支出的现金。该科目余额在借方。

(二)在“1011存放同业”科目下设置“101101存放同业活期款项”科目，用于核算村行存放同业的活期款项。该科目余额在借方。

(三)在“2011单位活期存款”科目下设置“201101单位活期存款”和“201102机关团体存款”科目，用于核算单位活期存款。该科目余额在贷方。

(四)在“2016应解汇款及临时存款”科目下设置“201601应解汇款”科目，用于核算应解汇款账户的资金，该科目余额在贷方。

(五)在“2020活期储蓄存款”科目下设置“202001活期储蓄存款”科目，用于核算个人活期储蓄存款，该科目余额在贷方。

(六)在“300507辖内总、支行间往来”科目下设置“30050701辖内总、支行间往来（支行用）”和“30050702 辖内总、支行间往来（总行用）”科目，用于核算和反映总行与分支行之间以及各分支行之间的资金往来。本科目轧差后余额为零。

（七）在“300599清算资金往来”科目下设置“30059907核心系统挂账户”科目，用于核算农信银汇兑来账挂账款项。本科目轧差后余额为零。

(八)在“6021手续费及佣金收入”科目下设置“602101 结算手续费及佣金收入”科目，用于核算村行办理结算业务的手续费及佣金收入。本科目余额在贷方，期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

三、会计核算分录

农信银支付清算系统电子汇兑业务涉及往账、来账两部分。具体的会计分录如下:

汇兑往账

农信银汇兑往账录入

1）村镇银行支行：

借：202001活期储蓄存款（本金）

或借：2011单位活期存款（本金）

或借：201601应解汇款（本金）

贷：30050701 辖内总、支行间往来（支行）

手续费和邮电费：

借：202001活期储蓄存款（手续费和邮电费）

或借：2011单位活期存款（手续费和邮电费）

或借：201601应解汇款（手续费和邮电费）

贷：602101 结算手续费及佣金收入

2）村镇银行总行：

借：30050702 辖内总、支行间往来（总行）（本金）

贷：101101 存放同业活期款项

2、农信银汇兑往账录入后取消

1） 村镇银行支行：

借：30050701 辖内总、支行间往来（支行）

贷：202001活期储蓄存款（本金）

或贷：2011单位活期存款（本金）

或贷：201601应解汇款（本金）

手续费和邮电费：

借：602101 结算手续费及佣金收入

贷：202001活期储蓄存款（手续费和邮电费）

或贷：2011单位活期存款（手续费和邮电费）

或贷：201601应解汇款（手续费和邮电费）

1. 村镇银行总行：

借：101101 存放同业活期款项（本金）

贷：30050702 辖内总、支行间往来（总行）

3、往账发送失败后退回

1） 村镇银行支行：

借：30050701 辖内总、支行间往来（支行）

贷：202001活期储蓄存款（本金）

或贷：2011单位活期存款（本金）

或贷：201601应解汇款（本金）

1. 村镇银行总行：

借：101101 存放同业活期款项（本金）

贷：30050702 辖内总、支行间往来（总行）

（二）汇兑来账

1、农信银来账自动入账

1) 村镇银行支行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行）　

　 贷：××存款—收款人户

2) 村镇银行总行：

借：101101存放同业活期款项

贷：30050702辖内总、支行间往来（总行）

2、农信银来账挂账

1）村镇银行支行

借：30050701辖内总、支行间往来（支行）　　

　 贷：30059907 核心系统挂账户

2) 村镇银行总行：

借：101101存放同业活期款项

贷：30050702辖内总、支行间往来（总行）

（三） 来账待处理

1、挂账手工入账（入客户账）

村镇银行支行：

借：30059907 核心系统挂账户

贷：××存款—收款人户

2、挂账手工入账（异常待转）

村镇银行支行：

借：30059907 核心系统挂账户

贷：内部账户（998应解汇款账户）

3、挂账后退汇录入

1）村镇银行支行：

借：30059907 核心系统挂账户

贷：30050701 辖内总、支行间往来（支行）

2）村镇银行总行：

借：30050702 辖内总、支行间往来（总行）

贷：101101 存放同业活期款项

4、农信银来账挂账退汇录入后取消

1) 村镇银行支行：

借：30050701 辖内总、支行间往来（支行）

贷：30059907核心系统挂账户

2) 村镇银行总行：

借：101101 存放同业活期款项

贷：30050702 辖内总、支行间往来（总行）

四、资金清算

（一）本行业务资金清算

本行各级机构业务通过“30050701辖内总支行间往来（支行用）”和“30050702辖内总支行间往来（总行用）”科目过渡。

（二）村镇银行和上海农商银行业务资金清算

村镇银行和上海农商银行业务资金通过“101101存放同业活期款项”科目逐笔实时清算。