Q：怎么计算加计抵减额呢？
A：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。
公式：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额 当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
Q：会计分录怎么做呀？
A：近日，财政部会计司也给针对加计抵减给出了会计处理的标准答案：
“其它收益”是新会计准则中修订新增的一个损益类科目，核算的是与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。借方核算减少额，贷方核算增加额，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。
列报：
1、在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，该项收益属于企业的营业利润。
2、在现金流量表中，因其他收益而产生的现金流量属于与经营活动有关的现金流量。
例1：某公司2019年4月销项税额80万元，进项税额70万元，期初留抵进项税额5万元。计算：
（1）本期计提加计抵减额=70*10%=7万元
（2）当期可抵减加计抵减额=5万
因此，本期无需缴纳增值税。
我们来看看
应交增值税的T型账：期末应交增值税是贷方余额5万元，
月末增值税结转会计分录：
借：应交税费——应交增值税（未交增值税） 5
贷：其它收益 5
例2：某公司2019年4月销项税额80万元，进项税额70万元，期初无留抵进项税额。
计算：
（1）本期计提加计抵减额=70*10%=7万元
（2）当期可抵减加计抵减额=7万
因此，本期需缴纳增值税3万元。
实际缴纳时会计分录：
借：应交增值税——未交增值税 10
贷：银行存款 3
其它收益 7
一般应用举例：
某企业属于加计抵减行业，2019年5月不含税销售额为200万元，购买办公楼不含税金额为100万元（资产相关），购买物业服务不含税10万元，则考虑加计抵减、不动产一次抵扣，应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元，其会计处理为：
取得收入：
借：银行存款 212
贷：主营业务收入 200
应交税费-应交增值税（销项税额） 12
取得进项：
借：固定资产-办公楼 100
贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 9
银行存款 109
借：管理费用 10
贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 0.6
银行存款 10.6
月末增值税结转：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 2.4
贷：应交税费-未交增值税 2.4
次月缴纳：
借：应交税费-未交增值税 2.4
贷：银行存款 1.44
其它收益 0.96
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
