所得税汇算清缴工资薪金税收金额(企业所得税汇算清缴工资薪金税收金额)

2021年度企业所得税年度汇算清缴时间截止到2022年5月31日，很多朋友已经陆陆续续开展今年的汇算清缴工作了。申报流程、风险管控、无票入账、纳税筹划……各种工作问题扑面而来！

可税前扣除的工资薪金的范围：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

要注意的是，这里的工资薪金指的是税前工资。有的会计朋友在做账时，把实际发放的工资（税后工资）计入应付职工薪酬-工资薪金明细科目；或者直接计入成本费用科目，甚至都不从应付职工薪酬科目核算，但在汇算清缴的时候，一定要倒算成税前工资。

工资薪金税前扣除常见误区

01.工资薪酬支付对象不是企业员工

根据规定，工资薪酬的支付对象，必须是“在本企业任职或者受雇的员工”，主要包括在企业任职或受雇的正式员工，企业雇佣的季节工、临时工、实习生、返聘人员，以及由企业直接向个人支付费用的劳务派遣人员。

企业在判断工资薪金的支付对象是否合规时，可以参考以下事项：

对方是否在企业任职，是否与企业存在雇佣与被雇佣关系，在企业是否有“职位”或“岗位”，是否执行单位统一的考勤、考核制度，是否服从单位的规章制度管理等。

这里有一点需要注意：离职补偿金是因为解除雇佣关系支付的，不属于“支付给本企业任职或者受雇的员工”，不能计入工资薪金总额作为三项经费的扣除基数；但因解除劳动关系支付给劳动者经济补偿金，属于与取得收入有关的、合理的支出，可以在税前扣除。

02.公司要求员工找发票抵工资薪金

企业职工工资薪金个税高，要求员工找正规发票抵工资薪金，这部分发票属于虚开发票，没有真实业务发生，不得税前扣除。虚开发票属于违法行为，将面临高额的罚款。

03.汇算清缴前未实际发放工资薪金

企业年底计提了100万元工资薪金，但是次年汇算清缴之前没有资金发放，这100万计提工资薪金不得税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定：企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

04.冒用他人信息虚列工资

情节比较严重的，警察和税务机关部门都会介入。虚列工资不仅要面临高额的税收滞纳金罚款，还会受到相应降低纳税信用级别等惩戒。

05.大量员工零申报

企业长期零申报，不但会被列入重点监控对象，还面临着补缴税款和滞纳金、被罚款的风险。如果企业长期零报税，并且纳税人持有发票的，发票会被税务局降额度、降量，还要纳税人定期到税务机关进行发票核查。

06.工资薪金税前扣除范围不规范

工资薪金的发放形式不仅包括银行卡还包括现金、非现金形式。有些企业会采用现金发放工资薪金，不通过银行发放工资，以达到不申报个税、少申报的目的，这些根本逃不出税务局的法眼。

如果企业向员工发放了实物类的劳动报酬，也应属于工资薪金。比如，企业向员工发放生产奖、质量奖等各类奖励。这些奖励属于支付给员工的奖金，是工资薪金的一部分，要折算成一定的价值并入工资薪金总额，进行税前扣除。

如果企业向员工发放的是福利性质的实物，如过节时发放的米、面、油等，因这类实物不属于支付员工的必要劳动报酬，只是企业额外给员工发放的福利，不应计入工资薪金，而应作为福利费支出，按比例在企业所得税税前扣除。

07.混淆劳务和工资申报

尤其是很多劳动密集型企业，劳务工、临时工、第三方员工，很多本应属于劳务所得进行纳税申报，都进行了工资、薪金项目申报。这样的操作迟早是要被税务稽查的！

08.今年支付了上年的工资奖金

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

前提条件：

1.已在汇算清缴所属期中账面计提了该金额；

2.必须在次年的5月底之前支付；

3.相关个人所得税已扣除并申请缴纳。

考虑到很多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来，次年1月份发放，如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支付的工资薪金才能计入本年度，那么企业每年都需要对此进行纳税调整，这样不仅增加了纳税人的成本，也增大了税收管理负担。