专项拨款的税务筹划(工程项目税务筹划)

排版|言小许

目录

一、分析老板的税务烦恼

二、分三段来降低老板所面临的所得税

三、老板和公司是两个不同的法律主体

四、让老板轻松从公司拿钱的5大税务筹划方法

很多老板喜欢从公司直接拿钱，这其实是税务风险很大的行为。一旦被查处，不仅是补缴税金，还有相应的罚款和滞纳金，可以说是得不偿失。本次给大家分享的主题是如何让老板从企业安全拿钱少缴税的税收筹划。

本文大部分内容在第四部分。请耐心往后看。

第一部分

如何分析老板的税务烦恼，税务痛苦

简单描述一下，比如采购过程中，费用支付了，供应商却不能提供发票；比如公司员工薪酬福利正常申报，个税社保负担大，私账花钱又不合规；比如销售过程有些客户不需要发票，让我们降低价钱，报税的时候报还是不报？如果报税，又已经降了价，要自己承担税务成本，如果不报税，又属于违规。再比如老板生意不错，赚了钱，所得税交25%，分红再交20%个税。两个税加在一起，利润的40%没有了。金三系统现在越来越厉害了，不规范好像又不行，到处都受到监管，但钱都进了公账，怎么出来？如果要交很多税，还有钱赚吗？

第二部分

分三段来降低老板所面临的所得税

那到底如何才能降低老板的所得税呢，需要分三段进行。哪三段？

第一段是要区分老板和公司是两个不同的法律主体，老板是老板，公司是公司。企业里面经常出现一种状况，企业占用老板的资源，但是一分钱都不用给，最后的结果是什么呢？由于企业占用老板资源去做生意，不用支付相关成本费用，所以公司很赚钱，自然赚了钱以后就面临很高的税务成本。一定要注意，老板应得的就让老板得，该归公司的就归公司，比如说我们老板给公司提供场地不收租金，钱给公司用不收利息，那是不是就属于企业无偿占用资源呢，这是首先要解决的问题。

第二段需要我们综合利用各种优惠政策来降低我们的所得，利用财政的扶持政策，利用税收的返还政策，虽然要交税，但交的税比别人少，虽然交了税，但有返还，通过合理的税务筹划来控制企业的利润。

再说第三段，最后公司还是有利润的，利润要分给个人怎么办？调整身份，有些业务不要用个人身份去做，而是用个人独资企业的身份去做，避免分红的个人所得税。

第三部分

老板和公司是两个不同的法律主体

刚才讲过老板的要归老板，公司的要归公司。现在我们就一起看一个在公司发展历史上非常著名的诉讼案例。有一个老板办了一家有限公司，老板在公司里面任职，老板这一天到外面去办理业务，途中发生了意外，不幸亡故，这个公司估计也要经营不下去了，就要关门了。这个时候老板娘就向这家公司提起法律诉讼，要求这家有限公司承担老板意外身亡而应该承担的各种赔偿责任。这个事情很简单，但是很多人就有疑问了，有必要打这场官司吗？你老公的公司你老公都已经意外身亡了，你还跟你老公的公司打官司，要求公司赔偿有意义吗？同学们，你们觉得应不应该打这场官司？打这场官司是有意义的。因为这个公司和老板是两个不同的法律主体，现在这家公司老板意外身亡了，老板娘想从公司拿钱出来怎么拿？方法往往涉及到交税或者是不合法，如果想让公司承担老板意外身亡的相关责任，就要打赔偿官司，要求他赔各种各样的钱。你要知道把钱拿出来赔偿是不需要来交各种税费的，所以说就可以顺利地把公司剩下的钱通过赔偿的方式给到老板娘，也不需要交税，赔完以后公司没钱了，自然也就注销了。

希望大家通过这个故事可以明白，在法律上和税务上，老板跟公司是两个不同的纳税人，他们之间的业务应该独立去核算，就连税务法规也规定老板跟公司之间的关联交易要独立计价，其实在某种程度上也说明了一个事情，就是说老板用在公司里的资源，可以通过资源占用把钱拿出来，这是合法的，所以我们很多企业就犯了一个错，光是把资源放到企业，然后不拿钱出来。举个例子，我们老板在公司里任总经理，今年我们企业因为经营不善，所以公司要注销了，公司注销不是要解散员工吗？要发遣散费，请问我们老板总经理没得当了，有没有遣散费呢？其实老板不也应该拿遣散费吗？

第四部分

让老板轻松从公司拿钱的5大税务筹划方法

老板想从公司拿钱还有什么方法？

第一个方法就是应该拿工资。

我们很多老板在公司里面任职，辛辛苦苦没白天没黑夜地干活，但是他却不拿工资或者拿很少的工资，比员工还少，也不享受员工应有的福利，这就是我们的犯错误的地方，所以老板在公司里任职就应该拿工资，适当的拿报酬，但领工资的前提条件是任职，最基本的要有劳动合同内部任命文件以及劳动记录，才能证明我们老板任职了。注意老板可以在多家公司同时兼任职务，分别领取工资，这个也是没有问题的。但要注意老板作为董事不任职，老板作为监事不任职，这些不能领工资，但可以领取董事监事的报酬，老板纯粹作为一个投资者，不参与公司的实际经营管理，也不能领工资。

老板拿多少钱工资比较合适，前面我们讲过。只要拿工资的金额所涉及到的个税成本不超40%，理论上都可以，但是拿到40的税点也不太合适，毕竟工资还有一点要跟企业本身的薪酬体系衔接，也就是说我们每家公司都有自己的薪酬体系，老板属于什么职位，他应该拿多少就拿多少。公司有几个老板可以相互之间比较接近，也可以是不同的，但是如果老板在多家公司任职，这几家公司都发工资的话，按照现在的个税政策它是要汇算清缴的，所以说这个老板拿多少工资合适，应该按总额来考虑，不能按一家公司来考虑。

除了拿工资，老板还要发年终奖，公司有什么集体福利，他也应该正常享受，然后享受培训教育的福利，那老板拿多少工资比较合适呢，可以做一个测算模型，

这里列示的是老板一年工资24万，年终奖12万，加在一起的一年拿36万，然后他一年可以减6万，自己交的三险一金是8000块，然后他有个人专项附加扣除24,000，还有其他扣除2000块，这样一算，年薪36万，个税2.4万，其实就几个点的税。经过测算36万到60万之间，这是一个比较合适的年薪范围，具体拿多少呢？还是应该根据老板的实际情况来进行调整。听到这里你是不是应该回去跟老板提个醒呢，告诉老板，他拿36万年薪才是比较合适的，建议从明年开始老板就可以加薪了。

第二个方法是老板个人名下的知识产权给公司用，也应该计算相关报酬。

因为知识产权的权属关系在老板个人名下，所以他放在个人独资企业里面是没有问题的，既然你公司用了我的知识产权，你是不是应该给钱？前面我们已经讲过了，税务机关都要求你们关联之间的交易要按照独立交易原则，该收费时就收费，你为什么商标给他公司，知识产权给他公司，不收取任何费用，不收费才是违规的，但是有人讲为什么不用个人收，要用个人独资企业收？道理在于如果以个人名义收取的商标许可使用费，软件许可使用费，这种使用费属于个人所得税的综合所得，一共有4样，工资、劳务报酬，报稿酬以及特许权使用费，所以综合所得加在一起就要年度汇算清缴，前面讲过老板拿工资再加一个特许使用费，加在一起汇算清缴，税务成本就大大上升了。

所以我们做个人独资企业，个人独资企业收取的这些特许权使用费，属于经营所得，经营所得不属于综合所得，不需要跟综合所得加在一起汇算清缴，这样它的税务成本就不会升高了。其实在很多情况下，我们都会遇到类似的问题，不以个人名义收钱，以个人独资企业个体户的名义收钱，从而规避汇算清缴的问题。很多人疑惑这个业务，个人独资企业怎么交税，个人独资企业交增值税，小规模3点税，一般纳税人交6点税开专用发票，公司可以用于抵扣。也就是说老板个人交税，公司抵，税算起来大家都是一家人，其实没有增加税务成本，个人所得税核定征收，小规模一般是1%，一般纳税人大概在3.5%。这种情况下，我们假设老板收了公司100万的知识产权占用费或者是专利占用费，增值税是免的，个人所得税1%，那是不是老板交1万块钱的个人所得税，就从公司拿走了100万呢，还为什么交所得税去分红呢？所以这种方法是简单又实用的。

那这个许可使用费怎么收比较好，有三种方式，一种方式是固定金额，固定一年收多少钱。第二种方式按销售额提成，你用了我的商标用在多少产品上，这些产品卖了多少钱，比如一年卖了1000万，我按收入的1%金额提成。第三种方式固定加提成，固定每年要给50万，另外有销售额的再提成百分之几？这三种方式我们可以选择其中任何一种方式来收取，都是合理的，不知名的商标建议收1~2%，著名的商标3~5%，那么其他的技术专利、商标的或者是软件的许可使用费，都可以参考这个标准，所以说这是我们讲的老板把知识产权投到公司去使用，一定要收钱，千万别不收钱。

（待续）