企业纳税筹划(企业纳税筹划西南财经大学出版社课后答案)

一个经营正常的企业，时时刻刻都会与税收产生关系。企业必须根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把收入的一部分缴纳给国家。而纳税筹划是纳税人的一项基本权利。任何纳税人只要不触犯法律的红线，就可以实施纳税筹划活动，确保企业利益的最大化。

那纳税筹划具体有几种表现形式呢？

一般来说，纳税筹划有广义和狭义的分别。广义的纳税筹划包括节税、避税和税负转嫁三种，狭义的纳税筹划仅仅包含节税这一种方式。

一、节税

节税是指企业在税法规定允许或鼓励的范围内进行的纳税选择。它通常是利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的筹划行为，遵循了税法的立法精神，顺应了政府的政策导向，有利于加强政府对投资和经济的宏观调控。

例如：我们国家的西部省份，这些年成立了一些综合改革示范区，用来扶持特定行业的初创、发展和壮大，注册在这些区域的企业在进行业务经营中，既利用了当地的低人工成本优势，又符合政府的产业指导政策，还能享受当地对企业税负方面的优惠政策。这就是一个典型的企业节税行为。

二、避税

避税是指企业在不违反税法规定的前提下，将纳税义务减至最低限度的行为。西方经济学者一般认为，避税与逃税存在原则差别，即后者属于非法行为，而前者并不违法，它只是最大限度地利用税法中的漏洞，少纳或不纳税款而已。避税通常含有贬义，虽然不违反法律，但有违税法立法精神，是不被提倡和支持的行为。我国现行税法中，已经加入了反避税条款。

三、税负转嫁

税负转嫁是指企业在缴纳税款后，通过种种途径将自己的税收负担转嫁给他人的情况。通常可分为：前转、后转和消转。

后转是指：企业通过压低原材料或半成品的采购价格，将税负向后转嫁给供应商的方式。相当于降低了成本，提高了利润，来覆盖企业的税负。

消转是指：企业通过控制内部成本，如调整人员工资计算方式，降低管理费用，或者提高劳动生产率，提高良品率等方式降本增效，从而提高企业的利润，覆盖企业的税负。